آموزش سامانه اظهارنامه اجاره

مالیات بر درآمد اجاره یک نوع مالیاتی است که به درآمد اجاره تعلق می گیرد.

جهت تعیین درآمد اجاره، طبق ماده ۵۴ قانون مالیات های مستقیم، ۲۵ درصد بابت هزینه های نگهداری و استهلاکات از درآمد اجاره کسر می شود و ۷۵ درصد مبلغ آن لحاظ می شود. در نتیجه مبلغ درآمد اجاره ضرب در ۷۵ درصد می شود که ماخذ مالیات اجاره به دست می آید و ضرب در نرخ مالیاتی می شود.

مبلغ نرخ مالیاتی برای اشخاص حقوقی ۲۵ درصد و برای اشخاص حقیقی برابر با نرخ ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم است.

نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات در حالت عادی،  تفاضل کل درآمد و هزینه هایی است که به موجب اسناد و مدارک و شرایط قانونی محرز می شود و جزو هزینه های  قابل قبول است؛ برای مثال  شرکتی که در کنار درآمد فروش کالا، برخی هزینه ها مانند بهای تمام شده نیز متقبل می شود، ما به التفاوت آن ها، درآمد مشمول مالیات آن شرکت خواهد بود.

اما نحوه محاسبه و تعیین درآمد اجاره چگونه است؟

چون در مالیات اجاره صاحبین درآمد اجاره لزوما فعال اقتصادی نیستند و دفاتر و اسناد و مدارک جهت تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره موجود نیست، کل درآمد آن ها منهای ۲۵ درصد خواهد شد.

به طور کلی برای تعیین درآمد اجاره ۲ روش اصلی وجود دارد:

روش اول: بر اساس قرارداد اجاره یا اجاره نامه

روش دوم: بر اساس مبالغ دفترچه ارزش املاک مشابه یا ارزش اجاری املاک مشابه

حال سوالی که مطرح است این است که چه زمانی مبلغ درآمد اجاره بر اساس قرارداد تعیین می شود؟

در این جا سازمان مالیاتی دارای خط کشی خاصی است و آن مبالغ مندرج در دفترچه ارزش اجاری املاک است.

طبق دفترچه ارزش اجاری املاک، هر ساله سازمان مالیاتی مبالغ و اعداد و ارقام آن را تعیین می کند و در کل کشور ارزش اجاره هر منطقه را بر اساس نوع کاربری که دارد، ارزش گذاری می کند.

حال اگر مبلغ مندرج در قرارداد اجاره ای که ارائه می شود، کمتر از ۸۰ درصد مبلغ مندرج در دفترچه ارزش اجاری املاک باشد، در محاسبه مالیات اجاره مبلغ اجاره مندرج در قرارداد لحاظ نمی گردد و مالیات مربوطه از طریق دفترچه مالیات محاسبه می شود؛ بدیهی است در صورتی که مبلغ مندرج در قرارداد اجاره مساوی یا بزرگ تر از ۸۰ درصد رقم دفترچه مورد نظر باشد، ملاک محاسبه مالیات، قرارداد اجاره است.