آموزش تصویری سامانه اظهارنامه اجاره
در ماده ۸۰ قانون مالیات های مستقیم یکی از تکالیف مهم اجاره دهندگان املاک ذکر شده است و طبق آن، صاحبان املاکی که ملک خود را به اجاره گذاشته اند، موظف هستند تا پایان تیر ماه سال بعد اظهارنامه مالیات اجاره خود را برای سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.
همچنین طبق ماده ۱۹۲ قانون مالیات های مستقیم، عدم ارسال اظهارنامه مالیات اجاره در موعد مقرر باعث تعلق جریمه ای معادل ۱۰ درصد مالیات قطعی آن سال است که این جریمه غیر قابل بخشودگی است.
مالیات اجاره
مباحث مربوط به مالیات اجاره در ذیل فصل مالیات املاک در قانون مالیات های مستقیم گفته شده است.
مالیات املاک موضوع فصل اول از باب ۳ قانون مالیات های مستقیم است و ماده ۵۲ تا ۸۰ این قانون را شامل می شود و یکی از پر تعداد ترین فصل های این قانون از نظر تعداد ماده است، اما همه ماده های آن کاربردی نیست.
در بحث مالیات املاک ۵ نوع مالیات به شرح زیر وجود دارد:
۱ – مالیات بر درآمد اجاره که موضوع ماده ۵۳ تا ۵۸ قانون مالیات های مستقیم است.
۲ – مالیات نقل و انتقال املاک که خود دارای موضوعات مالیات نقل و انتقال املاک و مالیات حق واگذاری محل است.
۳ – مالیات بر واحدهای مسکونی خالی یا مالیات خانه های خالی
۴ – مالیات بر ساخت و فروش املاک
۵ – مالیات بر خانه های لوکس و گران قیمت که هر ساله در قانون بودجه تعیین می شود.
که در این بین بیشتر کار حسابداران و مدیران مالی و مالیاتی با بحث مالیات بر اجاره است.
اگر به دنبال یادگیری قوانین و مقررات مالیاتی به صورت جامع و کامل هستید و میخواهید مهارت انجام امور مالیاتی را کسب کنید، « دوره جامع قوانین و مقررات مالیاتی » بهترین انتخاب برای شماست. این دوره در بر گیرنده کلیه ی قوانین و مقررات مالیاتی حاکم بر ایران است و کلیه موضوعات آن از پایه و بدون نیاز به پیش نیازی به شما کمک میکند تا به سطحی حرفهای از امور مالیاتی برسید و امکان ارایه خدمات مالیاتی مثل : مشاوره امور مالیاتی، انجام خدمات وکالت در پرونده های مالیاتی، انجام تکالیف قانونی مالیاتی و … را کسب نمایید.
با شرکت در دوره جامع قوانین و مقررات مالیاتی یک بار برای همیشه خیال خود را از دغدغه های مالیاتی راحت کنید.
اگر شما هم علاقه مند به ورود به حوزه ی جذاب مالیات هستید، همین حالا اقدام کنید.
محاسبه و تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره
مالیات بر درآمد اجاره یک نوع مالیاتی است که به درآمد اجاره تعلق می گیرد.
جهت تعیین درآمد اجاره، طبق ماده ۵۴ قانون مالیات های مستقیم، ۲۵ درصد بابت هزینه های نگهداری و استهلاکات از درآمد اجاره کسر می شود و ۷۵ درصد مبلغ آن لحاظ می شود. در نتیجه مبلغ درآمد اجاره ضرب در ۷۵ درصد می شود که ماخذ مالیات اجاره به دست می آید و ضرب در نرخ مالیاتی می شود.
مبلغ نرخ مالیاتی برای اشخاص حقوقی ۲۵ درصد و برای اشخاص حقیقی برابر با نرخ ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم است.
نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات در حالت عادی، تفاضل کل درآمد و هزینه هایی است که به موجب اسناد و مدارک و شرایط قانونی محرز می شود و جزو هزینه های قابل قبول است؛ برای مثال شرکتی که در کنار درآمد فروش کالا، برخی هزینه ها مانند بهای تمام شده نیز متقبل می شود، ما به التفاوت آن ها، درآمد مشمول مالیات آن شرکت خواهد بود.
اما نحوه محاسبه و تعیین درآمد اجاره چگونه است؟
چون در مالیات اجاره صاحبین درآمد اجاره لزوما فعال اقتصادی نیستند و دفاتر و اسناد و مدارک جهت تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره موجود نیست، کل درآمد آن ها منهای ۲۵ درصد خواهد شد.
به طور کلی برای تعیین درآمد اجاره ۲ روش اصلی وجود دارد:
روش اول: بر اساس قرارداد اجاره یا اجاره نامه
روش دوم: بر اساس مبالغ دفترچه ارزش املاک مشابه یا ارزش اجاری املاک مشابه
حال سوالی که مطرح است این است که چه زمانی مبلغ درآمد اجاره بر اساس قرارداد تعیین می شود؟
در این جا سازمان مالیاتی دارای خط کشی خاصی است و آن مبالغ مندرج در دفترچه ارزش اجاری املاک است.
طبق دفترچه ارزش اجاری املاک، هر ساله سازمان مالیاتی مبالغ و اعداد و ارقام آن را تعیین می کند و در کل کشور ارزش اجاره هر منطقه را بر اساس نوع کاربری که دارد، ارزش گذاری می کند.
حال اگر مبلغ مندرج در قرارداد اجاره ای که ارائه می شود، کمتر از ۸۰ درصد مبلغ مندرج در دفترچه ارزش اجاری املاک باشد، در محاسبه مالیات اجاره مبلغ اجاره مندرج در قرارداد لحاظ نمی گردد و مالیات مربوطه از طریق دفترچه مالیات محاسبه می شود؛ بدیهی است در صورتی که مبلغ مندرج در قرارداد اجاره مساوی یا بزرگ تر از ۸۰ درصد رقم دفترچه مورد نظر باشد، ملاک محاسبه مالیات، قرارداد اجاره است.
موارد استفاده از جدول ارزش اجاری املاک مشابه
در صورتی که مایل هستید اطلاعات جامع و دقیقی درباره جدول ارزش اجاری املاک مشابه به دست آورید، می توانید به صفحه فایل ارزش اجاری املاک مشابه مراجعه کنید و ضمن مطالعه متن مربوطه، با فایل ارزش اجاری املاک در سراسر کشور نیز آشنا شوید.
اما در این جا به طور مختصر موارد استفاده از جدول مورد نظر را بیان کرده ایم:
۱ – زمانی که قرارداد اجاره موجود نباشد.
۲ – زمانی که از ارائه قرارداد اجاره خودداری شود.
۳ – زمانی که مبلغ مال الاجاره از ۸۰ درصد مبالغ مندرج در جدول ارزش اجاری املاک مشابه کمتر باشد.
۴ – زمانی که قرارداد رهن کامل باشد.
۵ – در محاسبه مالیات خانه های خالی
معافیت درآمدی یا معیشتی اجاره
طبق ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، اشخاص حقیقی ( فقط اشخاص حقیقی یا صاحبان مشاغل ) در صورتی می توانند از معافیت درآمدی اجاره استفاه کنند که هیچ درآمد دیگری نداشته باشند و میزان این معافیت تا میزان مالیات موضوع ماده ۸۴ این قانون است که از درآمد مشمول مالیات اجاره معاف از مالیات است.
البته هر ساله در قانون بودجه رقم کمتری برای معافیت ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم در نظر گرفته می شود.
همچنین مشمولان این ماده ملزم به ارسال اظهارنامه مالیاتی هستند و در غیر این صورت معافیت یاد شده به آن ها تعلق نمی گیرد.
ضمنا اگر مودی در اظهارنامه خود ابراز کند که درآمد دیگری ندارد و بعدا ثابت شود درآمد داشته است، مبلغ اصل مالیات به علاوه معادل همان مالیات را جریمه می شود و این جریمه از وی وصول خواهد شد.
نکته این که طبق تبصره ۲ ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، اگر شخصی حقوق بگیر باشد و فرضا ۳۰ میلیون تومان درآمد سالانه داشته باشد، با فرض این که معافیت ماده ۵۷ برابر با ۴۷.۵۰۰.۰۰۰ تومان باشد، می تواند ما به التفاوت این مبلغ یعنی ۱۷.۵۰۰.۰۰۰ را از محل درآمد اجاره، به عنوان معافیت استفاده کند.
اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره
همان طور که گفته شد، آخرین ماده فصل مالیات املاک یعنی ماده ۸۰ قانون مالیات های مستقیم در خصوص اظهارنامه مالیاتی مودیان موضوع این فصل است که طبق آن اشخاص مکلف هستند اظهارنامه خود را روی نمونه ای که هر ساله از طرف سازمان مالیاتی تهیه می شود و در دسترس است، تنظیم و در مورد حق واگذاری محل و مودیان موضوع ماده ۷۴ این قانون، تا ۳۰ روز پس از انجام معامله و در مورد سایر موارد که از آن جمله مالیات اجاره است، تا پایان تیرماه سال بعد ارسال کنند.
نکته ای که باید به آن توجه داشت این است که اظهارنامه اجاره برای اشخاص حقوقی معنایی ندارد، چون طبق تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم، اشخاص حقوقی بابت کلیه درآمدهای خود یک اظهارنامه عملکرد ارسال می کنند و اگر شرکتی درآمد اجاره داشت، باید در اظهارنامه عملکرد خود درآمد مربوط به آن را اعلام کند و تنها شخص حقیقی باید اظهارنامه مالیات اجاره خود را تا پایان تیر ماه سال بعد ارسال کند.
نکات مربوط به فرم تبصره ماده ۱۰۰ را می توانید در پادکست فرم تبصره ماده ۱۰۰ صاحبان مشاغل که با گویندگی آقایان سید علی سرحدی، مشاور و مدرس مالیاتی، و آقای نکویی، مدیر اجرایی موسسه حسابدانان تهیه شده است، گوش دهید.
سامانه اظهارنامه مالیات اجاره
در صفحه پیش رو نحوه ارسال اظهارنامه مالیات اجاره توسط آقای سید علی سرحدی، مشاور و مدرس مالیاتی، قدم به قدم همراه با آموزش عملی ارائه شده است که جهت ارسال آن می توانید از سامانه my.tax.gov.ir یا درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی اقدام کنید.
شرح مفصل و کامل این آموزش خدمت شما تقدیم می شود.
رایگان!
