مالیات سوپرمارکت ها

۱ – مالیات سوپرمارکت ها چگونه محاسبه می شود ؟

در حال حاضر یکی از اصلی ترین سوال سوپرمارکت ها نحوه محاسبه و پرداخت مالیات است.

مالیات عملکرد ( مالیات بر درآمد ) مهم ترین مالیاتی که سوپرمارکت ها با آن سر و کار دارند.

به طور کلی هر شخصی که در ایران دارای درآمدی می باشد، بایستی نسبت به سود کسب شده در هر سال، مالیات بر درآمد پرداخت کند.

سوپرمارکت ها ممکن است به دو صورت فعالیت خود را انجام دهند :

۱ – در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل )

۲ – در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت – موسسه و … )

محاسبه مالیات بر درآمد سوپرمارکت ها در هر یک از حالات فوق تابع قوانین و مقررات مخصوص به خود می باشد.

همچنین در محاسبه ی درآمد مشمول مالیات سوپرمارکت ها معافیت های مالیاتی آنان را باید لحاظ نماییم.

برای دیدن ویدئو ورکشاپ رایگان موفقیت حسابداران اینجا کلیک کنید.

معافیت سوپرمارکت های که در قالب شخص حقیقی (‌ صاحبان مشاغل ) فعالیت می کنند، در سال ۱۴۰۳ معادل یک میلیارد ریال ( معادل صد میلیون تومان ) می باشد. این مبلغ از سود سالانه سوپرمارکت ها کسر می گردد. البته اعطای این معافیت به این گروه از مودیان، مشروط به انجام تکالیف قانونی مربوطه به سوپرمارکت ها می باشد، در ادامه توضیحاتی درباره نحوه محاسبه مالیات سوپرمارکت ها داده‌ایم.

اولین قدم در تعیین مالیات این گروه از مودیان محاسبه ی درآمد مشمول مالیات ( سود خالص سالانه ) آن‌ها می باشد که برای محاسبه آن ۲ روش اصلی وجود دارد :

۱ ) روش اول : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک

۲ ) روش دوم : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سوددهی.

در ادامه به بررسی دو روش ذکر شده برای محاسبه سود خالص سالانه می پردازیم.

روش اول : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک

اساسا در روش رسیدگی به اسناد و مدارک از محل سود خالص کسب شده آن‌ها، مالیات بر درآمد سوپرمارکت ها در طول یک سال می باشد. سود هر فعالیتی عبارت است از جمع درآمدهای کسب شده ( جمع فروش کالا و ارائه خدمات ) پس از کسر هزینه های صورت گرفته توسط آن ها در طول سال مربوطه.

مهم ترین هزینه هایی که سوپرمارکت ها در طول سال با آن مواجه هستند عبارت است از :

الف ) هزینه خرید کالای فروش رفته

ب ) هزینه اجاره محل فعالیت

ج ) هزینه حقوق و دستمزد کارکنان

و …

البته پذیرش هزینه های انجام شده در حساب مالیاتی و کسر آن از سود خالص سالانه تابع ضوابط و مقررات خاص خود می‌باشد، اما اگر بخواهیم فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش رسیدگی به اسناد و مدارک سوپرمارکت ها را در نظر بگیریم، از طریق رابطه می‌توان درآمد مشمول مالیات را محاسبه نمود :

سود خالص = جمع درآمدهای ناشی از فعالیت اقتصادی – هزینه های انجام شده

روش دوم تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سود فعالیت است.

این روش از محاسبه ی درآمد مشمول مالیات سوپرمارکت ها، در مواقعی مورد استفاده اداره مالیاتی قرار می گیرد که اظهارنامه مالیاتی توسط آن ها در موعد مقرر ارسال نشود، اسناد و مدارک مربوط به فعالیت آن ها به ماموران مالیاتی ارائه نگردد و یا اینکه اسناد و مدارک به صورت ناقص و نامعتبر ارائه گردد.

بنابراین در مواقعی که ماموران مالیاتی امکان تعیین سود خالص سوپرمارکتی ها را بر اساس اسناد و مدارک آن ها نداشته باشند، به ناچار برای تعیین ماخذ مالیات آن ها از این ضرایب استفاده می کنند.

اگر بخواهیم فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش استفاده از ضریب سود فعالیت سوپرمارکت ها را در نظر بگیریم، از رابطه زیر استفاده می کنیم :

سود خالص = جمع درآمد های ناشی از فعالیت اقتصادی * ضریب سود فعالیت

در حال حاضر ضرایب سوددهی فعالیت های مربوط به سوپرمارکت ها به شرح زیر می باشد :

در سال ۱۴۰۱ ضریب سوددهی مالیات سوپرمارکت ها ۱۰ درصد و در صورت فروش انواع گوشت در سوپر مارکت ها ۸ درصد می‌باشد.

در نهایت پس از محاسبه ی درآمد مشمول مالیات سالانه سوپرمارکت ها بر اساس هر یک از روش های مذکور، این مبلغ باید در نرخ مالیاتی آن ها ضرب گردد.

اگر فعالیت سوپرمارکت ها در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل ) صورت گیرد، نرخ مالیاتی آن ها به شرح زیر است :

تا مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۲ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) = ۱۵ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۲ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) تا ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۴ ) ریال ( چهارصد میلیون  تومان ) = ۲۰ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۴ ) ریال ( چهارصد میلیون تومان ) به بالا = ۲۵ درصد

اما اگر فعالیت سوپرمارکت ها در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت ) صورت گیرد، کل مبلغ سود خالص سالانه آن ها در نرخ ۲۵ درصد ضرب می شود تا مبلغ مالیات آن ها محاسبه گردد.

به طور کلی برای محاسبه ی مالیات سوپرمارکت ها از قاعده زیر استفاده می گردد :

مبلغ مالیات = ماخذ مالیات ( سود خالص ) * نرخ مالیات

 گوش کنید :  پادکست مالیات بیمارستان ها