معافیت مالیاتی کشاورزان + فعالیت های کشاورزی معاف از مالیات

۲ – معافیت مالیات بر درآمد کشاورزی اشخاص حقوقی

کشاورزان  ممکن است به دو صورت فعالیت خود را انجام دهند :

۱ – در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت – موسسه و … )

۲ – در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل )در ادامه، به بررسی هر یک از موارد پرداخته و توضیحات جامع‌تری در خصوص آن‌ها ارائه خواهیم داد.

۱ – در قالب شخصیت حقوقی:

کشاورزانی که در قالب اشخاص حقوقی فعالیت می کنند مشمول نرخ صفر می باشند .

مطابق بند الف ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم :منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مودیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در این قانون و در مواعد مشخص‌شده به سازمان امور مالیاتی کشور می­ باشند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان براساس مستندات، مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان، مالیات آنها با نرخ صفر محاسبه می‌شود.

در موضوع نرخ صفر مالیاتی، زمانی که مؤدی وظایف خود را به‌درستی انجام داده و اقدام به ارسال اظهارنامه و تسلیم دفاتر قانونی و اسناد و مدارک می‌کند، سازمان امور مالیاتی موظف است اظهارنامه، دفاتر و اسناد و مدارک ارائه‌شده را بررسی کرده و درآمد مشمول مالیات را تعیین کند. اگر مؤدی به‌طور کامل و صحیح وظایف خود را انجام دهد، سازمان امور مالیاتی درآمد مشمول مالیات او را با اعمال نرخ صفر محاسبه می‌کند. در این شرایط، شخص هیچ مبلغی به‌عنوان مالیات پرداخت نمی‌کند، که این وضعیت به عنوان نرخ صفر شناخته می‌شود.

لازم به الذکر است به استناد تبصره (۱) ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات های مستقیم شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در قانون  مالیات های مستقیم و سایر قوانین ، مودی باید سه نوع تکلیف حسب مورد انجام دهد که از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی استفاده کند که شامل وارد ذیل می باشد :

 ۱ – ارائه اظهارنامه مالیاتی

۲ – ارائه  دفاتر قانونی

 ۳ – اسناد و مدارک موضوع ماده (۹۵) این قانون در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌نماید .

پس از تصویب قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان در تاریخ ۱۳۹۸/۰۷/۲۱ ، مؤدیان مکلف‌اند علاوه بر رعایت سه شرطی که پیش‌تر توضیح داده شد، وظایف زیر را بر اساس موارد مشخص انجام دهند تا امکان بهره‌مندی از مشوق‌ها، معافیت‌ها و نرخ صفر برای آن‌ها فراهم شود.

مطابق بند (ب) ماده ۲۲ قانون  پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان : عدم عضویت در سامانه مودیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، معادل ده درصد (۱۰%) مجموع مبلغ فروش انجام‌ شده از آن طرق، یا بیست میلیون (۲۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت‌ های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی.

همچنین مطابق بند (پ) ماده ۲۲ قانون  پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می‌ شود به سازمان، معادل ده‌ درصد (۱۰%) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (۲۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات مستقیم در همان سال مالی.

و در صورت عدم ارائه اظهارنامه، دفاتر و یا اسناد و مدارک مذکور، مودی مطابق احکام و ضوابط این قانون مشمول مالیات، جریمه و مجازات مقرر در این قانون می‌شود.