منو
با عنایت به بند ۹ دستورالعمل شماره 526 / ۹۳ / 200 مورخ ( 05 / 07 / 1393 ) در خصوص ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی بابت سایر خدمات ( سایر درآمدها ) مشمول مالیات بر ارزش افزوده از جمله کارمزد ارسال حواله ارزی، ” کل کارمزد دریافتی به صورت ناخالص به عنوان مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می باشد “. لذا الگوی فروش ارز
( الگوی شماره ۲ ) به شرح ذیل اصلاح می گردد :
1 – در صورتحساب با الگوی فروش ارز، صرفا استفاده از شناسه کالا / خدمت با عنوان ” خدمت فروش ارز به صورت اسکناس “، ” خدمت فروش ارز به صورت حواله ” و “ خدمت کارسازی حواله های ارزی ” که در سامانه دریافت شناسه کالا / خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، مجاز می‌باشد.
2 – تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز شامل موارد ذیل است :
حذف فیلد ” تفاوت نرخ خرید و فروش ارز / کارمزد فروش ارز “
افزودن فیلدهای ” نرخ خرید ارز ” و ” مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز “
تغييرات نحوه محاسبه و قواعد حاکم بر اقلام الگوی ارز در آخرین نسخه سند ” دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی ” ( بارگذاری شده در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی ir بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آئین‌نامه ها، دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط )، به تفصیل شرح داده شده است.
3 – در صورتحساب های مربوط به فروش اسکناس ضمن استفاده از شناسه خدمت مرتبط، مؤدیان بایستی طبق مقررات مربوطه نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد ماخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نمایند.
4 – در صورتحساب های مربوط به فروش ارز به صورت حواله، مؤدیان بایستی از شناسه ” خدمت فروش ارز به صورت حواله ” و در صورت نیاز در ردیف ( های ) بعدی از شناسه های مرتبط با ” کارسازی حواله های ارزی ” استفاده نموده و در هر ردیف نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد ” مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز ” اقدام نمایند.
مثال زیر جهت شفاف سازی هر چه بیشتر قواعد مذکور قابل استفاده می‌باشد :
شخصی با مراجعه به صرافی تقاضای انتقال ۱۰۰ واحد ارز را به صورت حواله به یک صرافی در کشور دیگر دارد. فرض کنیم نرخ خرید و فروش ارز به ترتیب ۴۹۰۰ و ۵۰۰۰ ریال و هزینه کارسازی حواله ارزی ۸ واحد ارزی باشد و هیچ تخفیفی داده نشود.
در این مثال، صورتحساب الکترونیکی دارای دو شناسه خدمت است :
| شناسه خدمت | میزان ارز | نرخ خرید ارز | نرخ فروش ارز | مبلغ قبل از تخفیف | مبلغ تخفیف | مبلغ بعد از تخفیف | ماخذ مالیات بر‌ارزش افزوده در الگوی فروش شماره 2 | نرخ مالیات بر ارزش افزوده | مبلغ مالیات بر ارزش افزوده | مبلغ کل کالا / خدمت |
| شناسه خدمت فروش ارز به صورت حواله | 100 | 4٬900 | 5٬000 | 500٬000 | 0 | 500٬000 | 10٬000 | 10 | 1٬000 | 501٬000 |
| شناسه خدمت کارسازی حواله های ارزی | 8 | 4٬900 | 5٬000 | 40٬000 | 0 | 40٬000 | 40٬000 | 10 | 4٬000 | 44٬000 |
| مجموع | 108 | 5٬000 | 545٬000 | |||||||
نحوه انجام محاسبات به شرح ذیل است :
اشکان هراتی
سرپرست مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان