منو
هیئت وزیران درجلسه مورخ 27 / 3 / 1368 بنا به پیشنهاد شماره 348 / 11962 – 4 / 30 مورخ 12 / 11 / 1367 وزارت امور اقتصادی و دارائی آئین نامه اجرائی بندهای 2 و 3 و 4 و 5
ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی راکه باهمکاری وزارتخانه های کشور و فرهنگ وارشاد اسلامی تهیه گردیده است بشرح زیر تصویب نمودند :
” آئین نامه اجرائی بندهای 2 و 3 و 4 و 5 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3 / 12 / 1366 “
فصل اول : معافیت موضوع بند 2 ماده 2
ماده 1 – نهاد هائیکه طبق نظرهیئت وزیران جزو نهادهای انقلاب اسلامی شناخته شده یا بشوند از تاریخ تشخیص هیئت وزیران از پرداخت مالیات معافند.
تبصره – منظور از تاریخ تشخیص در ماده فوق سال حصول وصف عنوان ” نهادهای انقلاب اسلامی ” میباشد که درهرصورت قبل از مرحله قطعیت مالیات موثردرمقام خواهد بود.
ماده 2 – مدارسی که طبق تشخیص شورای مدیریت حوزه علمیه قم از جمله مدارس علوم اسلامی شناخته شده یا بشوند از تاریخ تشخیص شورای مذکور از پرداخت مالیات معافند.
تبصره – درخصوص مدارس اسلامی استفاده از معافیت مالیاتی برای هرسال ارائه تائیدیه شورای مدیریت حوزه علمیه قم مبنی برتداوم فعالیت مدرسه در زمره مدارس علوم اسلامی حداکثر تا پایان تیرماه سال بعد به حوزه مالیاتی مربوطه الزامی است.
ماده 3 – آن قسمت ازدرآمد صندوق عمران موقوفات کشورکه صرف امور عمران موقوفات و تامین هزینه سازمان حج و اوقاف و امورخیریه میگردد از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر اینکه هرساله گواهی لازم مبنی برصرف درآمد در امورمذکور توسط سازمان حج و اوقاف و امورخیریه صادر و حداکثر تا پایان تیرماه سال بعد به وزارت اموراقتصادی و دارائی تسلیم گردد.
فصل دوم : معافیت موضوع بند 3 ماده 2
ماده 4 – هرگاه درآمد سالانه هر موقوفه عام بیش از پانصد هزار ریال باشد متولیان موقوفه مکلفند با معرفی اداره حج و اوقاف و امورخیریه حساب جداگانه ای بنام موقوفه در یکی از بانکهای ایرانی افتتاح و عواید حاصله را به آن حساب واریز و هرگونه پرداخت را از طریق آن انجام دهند.
در مورد موقوفاتی که برای اداره آنها از طرف سازمان امین یا امناء منصوب شده اند حساب مذکور با امضاء مشترک امین یا امناء و اداره حج و اوقاف و امورخیریه افتتاح خواهد شد.
ماده 5 – متولیان یا امین یا امناء موقوفات عام موضوع بند 3 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مکلفند درآمد موقوفه را ظرف 15 روز، بعدازوصول به حساب مذکور درماده فوق الذکر واریز نمایند.
ماده 6 – برداشت ازحساب بانکی بوسیله متولی یا امین یا امناء برای پرداخت مخارج مقرر باید متناسب با آن باشد و پس از انجام مخارج لازم در صورتیکه مبلغی نزد متولی یا امین یا امناء مربوط باقی بماند متولی یا امین یا امناء مکلفند بارعایت ماده 5 باقیمانده را به حساب مربوط به بانک برگشت دهند. تبصره – باتوجه به وضع موقوفات ومیزان درآمد و مصارف آنها درصورت صلاحدید سازمان حج و اوقاف و امورخیریه به ادارات حج و اوقاف و امورخیریه میتوانند به متولی یا امین یا امناء موقوفه اجازه دهند که تا مبلغ یکصد هزار ریال ازحساب بانکی مربوط بعنوان تنخواه گردان برداشت و دراختیار داشته باشند.
ماده 7 – ادارات حج و اوقاف و امورخیریه مکلفند پس از افتتاح حساب برای موقوفه ظرف یکماه مراتب را جهت اطلاع از وضع موقوفه به اداره اموراقتصادی و دارائی محل اعلام و رونوشت مصدق وقفنامه یا اسناد دیگر که مثبت وقف باشد به اداره مزبور ارسال دارند.
ماده 8 – صورتحساب درآمد و هزینه هرسال مالی موقوفه باید متکی به اسناد و مدارک قابل قبول باشد و تا آخر خردادماه سال بعد به اداره حج و اوقاف و امورخیریه مربوط تسلیم شود. این صورتحساب باید متضمن مبالغ درآمدهای سال قبل و هزینه و مصارفی که طبق اعتبارات پیش بینی شده در بودجه مربوط بعمل آمده تعیین نوع آنها به تفکیک و مبالغی که بحساب اندوخته منظورشده است باشد.
ماده 9 – اداره حج و اوقاف و امورخیریه مربوط موظف است به صورتحسابهای مذکور درماده فوق رسیدگی و ( مفاصاحساب ) عملکرد سال مالی موقوفه را صادر و حداکثر تاپایان سال دریافت صورتحساب یک نسخه از آنرا ( مفاصاحساب ) به ضمیمه یک نسخه از صورتحساب مذکور و گواهی لازم مبنی بر رعایت مقررات این آئین نامه برای استفاده موقوفه از معافیت مالیاتی مقرر به اداره اموراقتصادی و دارائی محل تسلیم نماید.
تبصره 1 – درصورتیکه متولی یا امین یا امناء موقوفه صورتحساب مذکور در ماده 8 این آئین نامه را درمهلت مقرر تسلیم نموده باشد و رسیدگی بحسابهای موقوفه و صدور مفاصا حساب به مدت بیشتری نیاز داشته باشد یا با ارجاع امر به مراجع قضائی تا حصول نتیجه صدور مفاصاحساب متعذر باشد بنابر تقاضای مدلل سازمان حج و اوقاف و امورخیریه وزارت اموراقتصادی و دارائی درصورت تشخیص موجه بودن دلائل ابرازی مهلت مناسبی راجهت صدورتسلیم مفاصا حساب تعیین و اعلام خواهد نمود این مهلت بمدت مرور زمان از نظر مطالبه مالیات اضافه میشود.
تبصره 2 – درصورتیکه متولی یا امین یا امناء موقوفه از تسلیم صورتحساب مذکوردر ماده 8 این آئین نامه درمهلت مقرر خودداری نماید اداره حج و اوقاف و امور خیریه مربوط موظف است مراتب راحداکثرتاپایان مهلت مذکوردر این ماده برای تشخیص درآمد مشمول مالیات موقوفه و مطالبه مالیات متعلق به اداره امور اقتصادی و دارائی محل اعلام نماید.
ماده 10 – صدور مفاصا حساب مذکور درماده فوق با اداره حج و اوقاف و امور خیریه محل مصرف عواید موقوفات است و چنانچه محل مصرف عواید در حوزه های مختلف باشد یا سازمان حج و اوقاف و امورخیریه در محل مصرف عواید تشکیلاتی نداشته باشد تعیین اداره صالحه با سازمان مزبور خواهد بود.
ماده 11 – درهرسال مالی که در اجرای بودجه موقوفه مصرف درآمد آنها به امور مذکور در بودجه کلا ” یا بعضا ” ممکن نباشد عدم امکان از طرف متولی یا امین موقوفه باید به اداره حج و اوقاف و امور خیریه مربوط اعلام شود و درآمد هرسال که تا سه سال پس از انقضای سال مالی به مصارف مقرر نرسد پس از سه سال مذکور مشمول مالیات خواهد بود مگرآنکه قبل از انقضای سه سال مذکور سازمان حج و اوقاف و امورخیریه لزوم نگهداری بیش از سه سال رابا قید مدت لازم به وزارت اموراقتصادی و دارائی اعلام نماید.
تبصره – تاریخ انقضای سه سال یا مدت تمدیدی برحسب مورد تاریخ سررسید پرداخت مالیات و مبداء مرور زمان برای مطالبه مالیات خواهد بود.
فصل سوم : معافیت موضوع بند 4 ماده 2
بخش اول : موسسات عام المنفعه
ماده 12 – موسسات عام المنفعه در صورتی میتوانند از معافیت مالیاتی استفاده نمایند که واجد شرایط ذیل باشند.
الف ) موسسه رسما ” به ثبت رسیده و غیر انتفاعی بودن آن دراساسنامه تصریح شده باشد.
ب ) درآمد و عواید آنها به موجب اساسنامه به مصارف امور مذکور در بند 3 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 برسد و این امر مورد تائید مرجع ناظر بشرح ماده 13 این آئین نامه قرار گیرد.
ج ) اساسنامه موسسه حاکی از این باشد که موسسین یا صاحبان سرمایه حق برداشت و یا تخصیص هیچگونه سودی اعم از سود سهام یاسرمایه را نداشته وخود و وابستگان درجه یک آنها مبادرت به انجام معاملات با موسسه ننمایند و بعد از انحلال دارائی موسسه با اذن ولی فقیه یا نماینده معظم له درسازمان حج و اوقاف و امور خیریه به یکی ازموسسات عام المنفعه دیگر و یا به تشخیص وزارت امور اقتصادی و دارائی به یکی از وزارتخانه ها یا موسسات و یا نهاد های انقلاب اسلامی واگذار گردد.
د ) بردرآمد وهزینه آن بشرح مفاد این آئین نامه نظارت قانونی بعمل آید.
ماده 13 – نظارت بردرآمد و هزینه موسسات عام المنفعه موضوع بند 4 قانون ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم و لو اینکه مال موقوفه باشند بترتیب زیر اعمال خواهد شد.
الف ) مرجع نظارت بردرآمد هزینه موسسات عام المنفعه که مصلحت اداره امور آنها متوقف بر دخالت ولی فقیه باشد با نماینده مقام رهبری یا قائم مقام رهبری حسب مورد میباشد.
ب ) نظارت بر درآمد و هزینه، آن دسته از موسسات که اداره امورآنها بموجب قانون یا آئین نامه های مربوط به سازمان حج و اوقاف و امور خیریه محول گردیده و همچنین موسساتی که دارای مال موقوفه هستند با سازمان مذکوراست.
ج ) مرجع نظارت بر درآمد و هزینه و سایر موسسات عام المنفعه وزارت امور اقتصادی و دارائی است که میتواند حسب مورد تکلیف نظارت مزبور را به وزارتخانه ذیربط یا ادارات تابعه خود تفویض نمایند.
ماده 14 – موسسات نامبرده موظفند ظرف سی روز از تاریخ ثبت تصویر یا رو نوشت مصدق اساسنامه خود را به مراجع ناظر و نسخه دیگر آن را به وزارت امور اقتصادی و دارائی نیز تسلیم و ظرف همین مدت در یکی از بانکهای محل حساب جاری افتتاح و کلیه وجوه درآمد را با رعایت مقررات ماده 4 و 5 تبصره ماده 5 این آئین نامه به آن حساب منتقل و بنحو مقرر در ماده 6 عمل نمایند. در صورتیکه تعیین مرجع ناظر بعهده وزارت اموراقتصادی و دارائی باشد. تصویر یا رونوشت مصدق اساسنامه باید ظرف سی روز از تاریخی که وزارت مذکور مرجع ناظر را به موسسه اعلام نماید، به مرجع ناظر تسلیم شود.
ماده 15 – طرز تنظیم و تسلیم صورتجلسات درآمد و هزینه موسسه به مرجع ناظر و مهلت تسلیم آن و ترتیب رسیدگی و مواعدآن و سایرتکالیف و امور مقرر در مواد 8 و 9 این آئین نامه درمورد موسسات عام المنفعه و مورد بحث نیز لازم الرعایه است مدیر یا مدیران موسسات عام المنفعه مذکور در قبال مراجع ناظر مسئول اجرا کلیه تکالیفی خواهد بود که دراین آئین نامه بعهده آن موسسات محول شده است.
بخش دوم : مجامع حرفه ای
ماده 16 – مجامعی که بموجب قوانین خاص تاسیس و به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی و تصویب هیئت وزیران بعنوان مجامع حرفه ای شناخته شوند مشروط بر اینکه توسط مراجع ذیربط بر درآمد و هزینه های آنها نظارت بعمل آید از پرداخت مالیات معاف خواهند بود.
ماده 17 – مرجع نظارت بر درآمد و هزینه مجامع حرفه ای موضوع این آئین نامه جز در موارد یکه مصلحت امر نظارت نمایند. مقام رهبری با نماینده قائم مقام رهبری را اقتضاء دارد وزارت اموراقتصادی و دارائی است که میتواند این تکلیف نظارت را به وزارتخانه و یا سازمان دولتی ذیربط تفویض نماید.
فصل چهارم : معافیت موضوع بند 5 ماده 2
ماده 18 – انجمن ها و هیاتهای مذهبی مربوط به اقلیتهای دینی مذکور در قانون اساسی ایرانیان زرتشتی، کلیمی و مسیحی مکلفند گواهی لازم مبنی بر تصویب رسمیت خود را از وزارت کشور اخذ و یک نسخه ازآنرا به وزارت اموراقتصادی و دارائی و نسخه دیگر را به اداره حج و اوقاف و امورخیریه محل انجمن یاهیئت تسلیم نمایند.
ماده 19 – استفاده انجمن یا هیئت های مذکور از معافیت مالیاتی موضوع بند 5 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم موکول به آن است که درآمد و هزینه آنها مورد تائید اداره حج و اوقاف و امورخیریه محل باشد.
ماده 20 – طرز تنظیم و تسلیم صورتحساب درآمد و هزینه انجمن ها و هیئت های مزبور به اداره حج و اوقاف و امور خیریه محل و مهلت تسلیم آن و ترتیب رسیدگی برای آن و صدورگواهی لازم به ترتیب مقرر در ماده 8 و 9 این آئین نامه خواهد بود.
فصل پنجم : مقررات متفرقه
ماده 21 – در هر سال مالی که شرایط و ترتیبات مقرر در قانون و این آئین نامه رعایت نشود از معافیت های مقرر در بندهای 2 و 3 و 4 و 5 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم
مصوب 3 / 12 / 1366 فقط برای همان سال استفاده نخواهد شد.
ماده 22 – درمورد موقوفات عام بطورکلی و موسسات عام المنفعه که اداره امورآنها به سازمان حج و اوقاف و امور خیریه محول شده یا بشود در صورت نبودن متولی منصوص یا امین منصوب یا مدیر مسئول تکالیف مقرره در قانون مالیاتهای مستقیم و این آئین نامه در ارتباط با اشخاص مذکور بعهده ادارات حج و اوقاف و امور خیریه مربوط خواهد بود.
میرحسین موسوی
نخست وزیر
