موضوع : رفع برخی ابهامات پیرامون اعلامیه های واردات
تاریخ : 30 / 05 / 1403
با عنایت به سؤالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص اعلامیه های واردات به استحضار می رساند؛
* اعلامیه های واردات تنها برای اظهارنامه های گمرکی با وضعیت “پروانه شده“، در کارپوشه مؤدیان ثبت خواهد شد.
*تاریخ و زمان صدور اعلامیه های واردات برابر با « تاریخ شماره رسید » مندرج در جدول « شرح حسابداری » اظهار نامه گمرکی مؤدیان محترم می باشد و « تاریخ ثبت اظهار نامه گمرکی ( تاریخ کوتاژ ) » ملاک عمل نخواهد بود. لذا در صورت عدم درج تاریخ شماره رسید در اظهارنامه گمرکی صادره توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران، اعلامیه واردات مربوطه در کارپوشه مؤدیان ثبت نمی گردد.
* آثار مالیاتی مربوط به هر اظهار نامه گمرکی و همچنین اعلامیه های واردات، بر اساس « تاریخ شماره رسید » یا همان « تاریخ و زمان صدور » اعلامیه های واردات در دوره های مالیات بر ارزش افزوده برای مؤدیان محترم، لحاظ می گردد. به طور مثال در صورتی که « تاریخ ثبت اظهار نامه گمرکی (تاریخ کوتاژ ) » در دوره زمستان و « تاریخ شماره رسید » در دوره بهار باشد؛ آثار مالیاتی مربوط به اظهارنامه گمرکی مذکور در دوره بهار لحاظ خواهد شد.
* با توجه به اینکه « نرخ مالیات و عوارض » مندرج در برخی از اظهارنامه های گمرکی مربوط به دوره بهار، منطبق با نرخ مالیات و عوارض موضوع ماده ۷، ماده ۹ و ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ نبوده است؛ لذا مجموع مالیات و عوارض پرداختی مربوط به این اظهارنامه های گمرکی در ردیف « سایر اعلامیه های واردات مبتنی بر اظهارنامه های گمرکی » در جدول (ب) اظهار نامه پیش فرض مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار سال ۱۴۰۳، بارگذاری شده است.
* در مواردی که اظهارنامه های گمرکی با وضعیت «پروانه شده» بابت دوره بهار ۱۴۰۳ و زمستان ۱۴۰۲ وجود دارد که تاکنون با رعایت موارد فوق و مطابق تبصره (۲) ماده ۵ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به سازمان امور مالیاتی واصل نشده و در اعلامیه مربوطه در کارپوشه مؤدیان درج نشده است؛ مؤدیان محترم می توانند « پرداختی لحاظ نشده » مورد ادعای خود بابت « مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده بابت واردات در دوره زمستان سال ۱۴۰۲ و دوره بهار سال ۱۴۰۳ » را در جدول (د) اظهارنامه ی پیش فرض مالیات برارزش افزوده دوره بهار ۱۴۰۳ وارد نمایند. لازم به ذکر است که در صورت احراز « خلاف واقع بودن مقدار مورد ادعای مؤدی در این ردیف »، این اقدام مشمول جرایم موضوع بند ب ماده ۳۶ و ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
