منو
در اجرای تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394 و با رعایت مفاد بند ( ل ) تبصره ۶ قانون بودجه سال 1402 کل کشور و به منظور تکریم مودیان، اجرای عدالت مالیاتی با توجه به شرایط اقتصادی کشور، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال 1401 برخی از صاحبان مشاغل، مقرر می دارد :
مشمولین تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394 :
۱ – تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال 1401 حداکثر صد برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم
( مبلغ 67,200,000,000 ریال ) بوده و فرم مالیات مقطوع برای آن ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری شده است، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394 و ارائه اظهار نامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می باشند.
تبصره : صاحبان مشاغل زیر مشمول این دستورالعمل نمی باشند و این مودیان در اجرای مقررات ماده 100 قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق وفق مقررات قانونی می باشند :
الف ) مودیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال 1401 بیش از مبلغ 67,200,000,000 ریال بوده است.
ب ) در پرونده های مشارکت مدنی، چنانچه سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکاء بیش از مبلغ مذکور در بند 1 باشد و یا مجموع درآمد مشارکت بیش از مبلغ 150,000,000,000 ریال باشد.
ج – صاحبان مشاغلی که در اجرای جزء 2 بند ( ز ) تبصره 6 قانون بودجه سال 1401 کل کشور مکلف به استفاده از پایانه های فروشگاهی بوده و با توجه به اطلاعات دریافتی نسبت به نصب آن اقدام ننموده و همچنین مواردی که بر اساس اطلاعات واصله از سامانه سوت زنی نسبت به استفاده از پایانه های فروشگاهی اقدام ننموده اند.
د ) صاحبان مشاغلی که برای آن ها فرم موضوع تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده نشده است.
۲ – سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات موجود در پایگاه های اطلاعاتی سازمان و سوابق مودی، مالیات مقطوع مودیان مشمول این دستورالعمل را تعیین و مراتب را طی فرمی در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی https://my.tax.gov.ir بارگذاری می نماید.
در صورتی که فروش و درآمد تعیین و اعلام شده توسط سازمان، کمتر از مبلغ فروش واقعی مودی باشد، مودی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و مالیات نیز در صورتی که فروش و درآمد ابرازی مودی تا میزان حد نصاب مقرر در بند 1 فوق باشد، بر مبنای فروش ابرازی تعیین خواهد شد.
همچنین در صورتی که فروش و درآمد مودی بیش از مبلغ مذکور در بند 1 این دستورالعمل باشد، مودی، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشد.
۳ – در صورتی که مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل مورد قبول مودی نباشد، مودی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ 31 / 03 / 1402 می باشد. در این صورت مودی مذکور مشمول این دستورالعمل نبوده و اظهارنامه مودی برابر مقررات مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.
۴ – مهلت پرداخت مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل تا تاریخ 31 / 03 / 1402 می باشد.
صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت یک جا تا تاریخ مذکور ندارند، مالیات مقطوع فوق، حداکثر تا چهار ماه ( این زمان حداکثر به مدت 2 ماه مازاد بر 4 ماه قابل افزایش می‌باشد.[1] ) به صورت مساوی تقسیط می‌شود.
عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، مشمول جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیات های مستقیم خواهد بود.
۵ – چنانچه متعاقبا اسناد و مدارک مثبته ای به دست آید که موید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات قرار گرفته است، باشد :
الف ) در صورتی که بیش از حد نصاب موضوع بند 1 فوق ( مبلغ 67,200,000,000 ریال ) باشد، مودی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده 97 قانون مالیات های مستقیم، مشمول جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت ها و نرخ صفر از جمله معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات های مستقیم خواهد شد.
ب ) در صورتی که تا حد نصاب موضوع بند 1 فوق مبلغ 67,200,000,000 ریال و مبلغ ما به التفاوت نیز بیش از پانزده ( 15 ) درصد باشد، مالیات ما به التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. ما به التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده 192 قانون مالیات های مستقیم نخواهد شد.
۶ – در صورتی که مودی متقاضی اعمال مقررات قانونی از جمله مفاد مواد 137، 165 و 172 قانون مالیات های مستقیم در خصوص درآمد عملکرد سال 1401 خود باشد، می بایست نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نماید.
7 – میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال 1401 مشمول حکم جزء 1 بند ( ز ) تبصره 6 قانون بودجه سال 1401 کل کشور بوده اند، معادل مالیات تعیین شده مطابق این دستورالعمل یا مالیات مکسوره آن ها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می شود.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
1 – به موجب بخشنامه شماره 200/18885/د مورخ 1402/03/25 رئیس کل محترم سازمان، مدت زمان تقسیط پرداخت مالیات موضوع بند (4) این دستورالعمل با رعایت مفاد بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، حداکثر به مدت 2 ماه مازاد بر 4 ماه تعیین شده در دستورالعمل، قابل افزایش می باشد
