ماده 107 قانون مالیات های مستقیم

1 – به موجب بند 27 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات­ های مستقیم مصوب ( 31 / 04 / 1394 )، این متن و تبصره ­های آن جایگزین ماده 107 قانون و تبصره‌های آن شد.

ماده 107 قانون مالیات های مستقیم :

درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به شرح زیر تشخیص می‌گردد :

الف – در مورد پیمانکاری در ایران نسبت به عملیات هر نوع کار ساختمانی، تأسیسات فنی و تأسیساتی شامل تهیه و نصب موارد مذکور، و نیز حمل‌ونقل و عملیات تهیه طرح ساختمان ها و تأسیسات، نقشه برداری، نقشه کشی، نظارت و محاسبات فنی، دادن تعلیمات و کمک های فنی، انتقال دانش فنی‌ و سایر خدمات در تمام موارد به مأخذ دوازده درصد ( 12% ) کل دریافتی سالانه.

ب – بابت واگذاری امتیازات و سایر حقوق خود از ایران و واگذاری فیلم های سینمایی، که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آنها‌ می‌شود، به مأخذ بیست درصد ( 20% ) تا چهل درصد ( 40% ) مجموع وجوهی که ظرف یک سال مالیاتی عاید آنها می‌گردد، می‌باشد. ضریب تعیین ‌درآمد مشمول مالیات هریک از موارد مذکور در این بند بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیأت وزیران تعیین می‌شود.

پرداخت‌کنندگان وجوه مزبور و همچنین پرداخت کنندگان وجوه مذکور در بند (‌ الف ) این ماده مکلف­اند در هر پرداخت مالیات متعلق را با توجه به مبالغی ‌که از اول سال تا آن تاریخ پرداخت کرده‌اند کسر و ظرف مدت ده روز به اداره امور مالیاتی محل اقامت خود پرداخت کنند. در غیر این صورت دریافت‌کنندگان متضامنا مشمول پرداخت اصل مالیات و متعلقات آن خواهند بود.

ج – در مورد بهره برداری از سرمایه و سایر فعالیت‌هایی که اشخاص حقوقی و موسسات مزبور به وسیله نمایندگی از قبیل شعبه، نماینده، کارگزار و‌ امثال آنها در ایران انجام می‌دهند طبق مقررات ماده 106 این قانون.

تبصره 1 : 

در مواردی که تمام یا قسمتی از عملیات پیمانکاری موضوع بندهای (‌ الف ) و ( ب ) این ماده به اشخاص حقوقی پیمانکار ایرانی واگذار‌ می‌گردد، پرداخت کننده وجه باید از هر پرداخت به پیمانکاران ایرانی دو و نیم درصد ( 2/5% ) به عنوان مالیات علی‌الحساب آنها کسر و ظرف سی روز ‌از تاریخ پرداخت به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز کند.

تبصره 2 :

در مورد عملیات پیمانکاری موضوع بند (‌ الف ) این ماده در صورتی که کارفرما، وزارتخانه‌ها، موسسات و شرکت‌های دولتی یا شهرداری ها‌ باشند، آن قسمت از مبلغ قرارداد که از طریق خرید داخلی یا خارجی به مصرف خرید لوازم و تجهیزات می‌رسد مشروط بر آنکه در قرارداد یا اصلاحات ‌و الحاقات بعدی آن مبالغ لوازم و تجهیزات به طور جدا از سایر اقلام قرارداد درج شده باشد از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.

تبصره 3 :

شعب و نمایندگی‌های شرکت ها و بانک ­های خارجی در ایران که بدون داشتن حق انجام دادن معامله به امر بازاریابی و جمع‌آوری اطلاعات ‌اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال دارند و برای جبران مخارج خود از شرکت مادر وجوهی دریافت می‌کنند نسبت به آن مشمول مالیات بر‌درآمد نخواهند بود.

تبصره 4 :

در مواردی که پیمانکاران خارجی تمام یا قسمتی از پیمانکاری موضوع بند (‌ الف ) این ماده را به پیمانکاران دست دوم اشخاص حقوقی ایرانی ‌واگذار کنند معادل آن مبلغ از لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری می‌گردد از دریافتی پیمانکار دست‌ اول از پرداخت مالیات بر درآمد معاف خواهد بود.

تبصره 5 :

درآمد مشمول مالیات فعالیت‌های موضوع بند (‌ الف ) ماده 107 این قانون که قرارداد پیمانکاری آنها از ابتدای سال ( 1382 ) و به بعد منعقد ‌می‌گردد طبق مقررات ماده 106 این قانون تشخیص می‌گردد حکم این تبصره نسبت به ادامه فعالیت‌های موضوع قراردادهای پیمانکاری که تاریخ ‌انعقاد آنها قبل از سال ( 1382 ) بوده است، جاری نخواهد بود.”