منو
نوع : آئین نامه
مواد مرتبط با مالیاتهای مستقیم : 225
شماره : 6864
تاریخ : 16 / 02 / 1368
پیوست :
به پیوست نسخه ای از آئین نامه سازمان تشخیص موضوع ماده 225 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3 / 12 / 66 مجلس شورای اسلامی که مورد تصویب وزارت متبوع قرارگرفته است ارسال میگردد. مقتضی است آئین نامه مزبور را جهت اجراء بواحدها و مسئولین ذیربط ابلاغ و نسبت به تعلیم وتفهیم آن به ماموران اقدام لازم معمول فرمایند.
احمد حسینی
معاون درآمدهای مالیاتی
آئین نامه سازمان تشخیص موضوع ماده 225 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3 / 12 / 66 مجلس شورای اسلامی
فصل اول : شرایط انتخاب وارتقاء ماموران تشخیص
ماده 1 : کمک ممیزین مالیاتی از بین کارکنان وزارت اموراقتصادی و دارائی که دارای گواهینامه پایان دوره متوسطه یابالاترمیباشند انتخاب و یابرحسب نیاز بارعایت شرایط تحصیلی بالااستخدام و پس از گذراندن دوره آموزش کمک ممیزی وموفقیت درآن به این سمت منصوب میشوند.
ماده 2 : اشخاص واجدیکی ازشرایط ذیل را با گذراندن دوره آموزش ممیزی و موفقیت درآن میتوان برای شغل ممیزی انتخاب و باین سمت منصوب کرد : الف – کارمندان شاغل در وزارت امور اقتصادی ودارائی که دارای مدرک لیسانس ( کارشناسی ) یا بالاتردررشته های حسابداری، حسابرسی، بازرگانی، مدیریت، بانکداری، اقتصاد، قضائی، سیاسی، علوم اداری و رشته های مشابه، ب – فارع التحصیلان دوره کاردانی رشته های مزبور دربند الف باداشتن حداقل دوسال و فارغ التحصیلان دوره کارشناسی سایررشته ها بشرط داشتن حداقل یکسال سابقه خدمت درشغل کمک ممیزی مالیاتی.
ج – کارمندانی که حداقل دارای 4 سال سابقه خدمت درشغل کمک ممیزی مالیاتی باشند.
تبصره 1 – مادام که افراد واجد شرایط مذکوردراین ماده برای تصدی شغل ممیزی وجود نداشته باشد. برای تصدی این شغل ازسایرکارمندان وزارت امور اقتصادی ودارائی که دارای گواهینامه پایان دوره متوسطه یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی بوده و بترتیب دارای دوسال ویک سال سابقه خدمت درامورمالیاتی باشند باگذراندن دوره آموزش ممیزی استفاده خواهد شد.
تبصره 2 – افرادی که تمام یابرخی دروس مربوط به دوره های آموزش کمک ممیزی یاممیزی را در دانشکده هایاموسسات آموزش عالی گذرانده باشندبا موافقت وزارت اموراقتصادی و دارائی ازگذراندن مجدد دروس مزبور دردوره آموزش مربوط معاف خواهند بود.
ماده 3 : کارمندانی راکه حداقل دارای 4 سال سابقه خدمت در شغل ممیز مالیاتی باشند بشرط گذراندن دوره آموزش سرممیزی و موفقیت درآن میتوان برای شغل سرممیزی انتخاب و باین سمت منصوب کرد.
ماده 4 : کارمندانی راکه دارای مدرک تحصیلی لیسانس ( کارشناسی ارشد ) و یا بالاتر در رشته های مذکوردر بند الف ماده 2 این آئین نامه بوده و بترتیب دارندگان مدرک کارشناسی. چهارسال و کارشناسی ارشد و بالاترحداقل سه سال سابقه خدمت درشغل سرممیزمالیاتی داشته باشند میتوان برای شغل ممیزی کل انتخاب و با این سمت منصوب کرد. مادام که افراد واجد شرایط فوق وجود نداشته باشند. ازکارمندان دارای مدرک تحصیلی لیسانس ( کارشناسی ) یابالاترمذکور دربند الف ماده 2 باداشتن حداقل ده سال سابقه خدمت درامور مالیاتی وگذراندن دوره آموزش قانون مالیاتهای مستقیم میتوان برای تصدی شغل ممیزی کل استفاده کرد. تبصره وزارت اموراقتصادی و دارائی میتواند برای شهرستانهاغیراز تهران که افرادواجد شرایط برای احراز سمت ممیزکل بترتیب فوق وجود نداشته باشند. از سرممیزینی که 4 سال سابقه خدمت در این شغل داشته باشند یا ازکارمندان دارای مدرک تحصیلی کاردانی دررشته های مذکور دربندالف ماده 2 یامدرک تحصیلی لیسانس ( کارشناسی ) در سایر رشته ها بشرط داشتن حداقل ده سال سابقه خدمت در امور مالیاتی و همچنین از کارمندان دیپلم وزارت مزبور بشرط داشتن حداقل دوازده سال سابقه خدمت در امورمالیاتی بعنوان ممیزکل درآن شهرستان انتخاب و باین سمت منصوب نماید.
ماده 5 : انتصاب مامورین تشخیص مالیات موضوع قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 واصلاحیه های بعدی که درتاریخ تصویب این آئین نامه دریکی ازمشاغل فوق اشتغال دارند. درهمان سمت بلامانع است.
ماده 6 : انتصاب و ارتقاء ماموران تشخیص مالیات منوط به وجود پست سازمانی و اعلام نظردادستان و بارعایت کامل مقررات این آئین نامه خواهد بود.
فصل دوم : وظایف ماموران تشخیص مالیات
ماده 7 – حوزه مالیاتی مکلف است کلیه اوراق وفرمهای مقرردرقانون مالیاتهای مستقیم و همچنین هر نوع نوشته ای راکه ازطرف مودی به حوزه مالیاتی تسلیم یاارسال میشود در دفترحوزه مالیاتی ثبت و رسید آنرا با قید شماره ثبت دفتر وشماره حوزه و مشخصات اسناد ضمیمه به مودی تسلیم نماید و سپس طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم وآئین نامه های اجرائی آن اقدام لازم را معمول دارد. درآمد یا سود و زیان یا مبلغی که بعنوان ماخذ محاسبه مالیات دراظهارنامه وترازنامه و حساب سود وزیان وحساب درآمد و هزینه برحسب مورد درج شده است باید دردفتر حوزه مالیاتی به حروف ثبت شود.
ماده 8 : درمورد مودیانیکه ازتسلیم اظهارنامه یا اظهارنامه و ترازنامه وحساب سود وزیان و یاترازنامه وحساب سود وزیان یا اظهارنامه و حساب درآمد و هزینه خودداری کرده اند ممیز مالیاتی مکلف است هرگونه تحقیق و رسیدگی که برای آگاهی ازوضع آنان لازم است بعمل آورد و درصورت لزوم بمراجع ذیربط مراجعه وبطورکلی هرممیزمالیاتی باید درمحدوده حوزه مالیاتی یاابوابجمعی خود مودیان مالیاتی آن حوزه رابشناسد و ازنوع کار و فعالیت و معاملات و دارائی موضوع باب دوم قانون مالیاتهای مستقیم آنان اطلاع حاصل کند تابتواند درمهلت قانونی با توجه به اطلاعات مکتسبه به تشخیص درآمدمشمول مالیات وتعیین مالیات آنان اقدام نماید.
ماده 9 : ترتیب اخطاربمودیان مالیاتی واشخاص ثالث بمنظورارائه دفاتر و اسناد و مدارک مورد احتیاج ممیزمالیاتی :
1 – اخطاربه مودیان مالیاتی واشخاص ثالث باید کتبی باشدودرآن هرگونه دفاتر واسناد ومدارکی که مورد احتیاج است کاملا تعیین ومشخص شود.
2 – دراجرای بند 2 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم ممیز مکلف است روز مراجعه به محل برای رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک راکتبا به مودی ابلاغ کند. فاصله تاریخ ابلاغ مزبور تا روز مراجعه در هیچ مورد نباید کمتر از یک هفته و بیشتر از پانزده روز باشد. درصورتیکه مودی باعذر موجه تقاضای مهلت کند پنج روز به او مهلت داده خواهد شد.
3 – درصورتیکه مودی دفاتر و اسناد و مدارک خود را به حوزه مالیاتی تسلیم کند ممیز مالیاتی مکلف به دادن رسید با ذکر نوع دفاتر و مدارک و خصوصیات آن به مودی میباشد.
فصل سوم : ترتیب و تشریفات رسیدگی ماموران تشخیص و مراجع مالیاتی
ماده 10 : ممیزین مالیاتی درمورد اجرای فصل اول از باب دوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 ( مالیات سالانه املاک ) مکلفند پس از انقضای موعد تسلیم اطهارنامه مربوط به سال اول اجرای قانون مزبور ( پایان اردیبهشت ماه 1369 ) مشخصات کامل تمامی املاک واقع درمحدوده حوزه مالیاتی مورد تصدی خود را با قید میزان مالکیت و هویت و نشانی مالکین آنها تعیین و پس از انطباق با اظهارنامه یا رونوشت اظهارنامه های واصله اقدامات قانونی درجهت مطالبه مالیاتهای متعلقه معمول و یا حسب مورد مشخصات و ارزش املاک را به حوزه مالیاتی محل سکونت یا مرکز سجل مالیاتی ارسال نماید و پس از اولین ارزیابی بترتیب فوق تغییرات حاصله در وضعیت املاک جزء ابواب جمعی حوزه را در سوابق مربوط منعکس و اقدامات قانونی لازم را بموقع معمول دارند.
ماده 11 : درمواردیکه مودیان از تسلیم اظهارنامه موضوع ماده 7 خودداری نموده و یا بلحاظ نقض اظهارنامه تسلیمی واحد مسکونی معاف از مالیات موضوع ماده 3 مشخص نشده باشد. ممیزین رسیدگی کننده به پرونده امرموظفند قبل ازصدور برگ تشخیص ( برگ مطالبه ) مالیات کتبا به مودی ابلاغ نمایند تا ظرف یک هفته ازتاریخ ابلاغ واحد انتخابی خود را اعلام کنند. درصورت عدم اعلام درمدت مذکور ممیز مالیاتی واحد سکونت او و درصورت نامعلوم بودن آن. با تائید سر ممیز مالیاتی ذیربط واحد دیگری را خود در اینخصوص منظورخواهد نمود.
ماده 12 : مرکزسجل مالیاتی موظف است مشخصات املاک ومالکین آنهاراباقید ارزش بحوزه مالیاتی محل سکونت یا اقامتگاه قانونی مالک آن ارسال دارد.
ماده 13 : درموارد تشخیص علی الراس رعایت نکات ذیل الزامی است :
1 – هرگونه روشی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات مودی اتخاذ میشود تفصیل و علت آن درگزارش رسیدگی ذکر گردد و درآمدی که ماخذ تعیین مالیات قرار خواهد گرفت باید مستدل و با تحقیق و بررسیهای لازم وکسب اطلاعات مورد نیاز از مراجع ذیصلاح اعم از دولتی یا غیردولتی و درحد امکان متکی به اسناد و مدارک باشد.
2 – ممیز مالیاتی بایدبرای انتخاب قرینه یا قرائنی که متناسب با فعالیت مودی است و همچنین ضریبی که برای تشخیص درآمد مشمول مالیات بکار میبرد در گزارش رسیدگی دلائل کافی اقامه نماید.
3 – درمواردیکه برای تشخیص درآمد مشمول مالیات مودی دو قرینه یا بیشتر مورد اعمال ضریب مربوط قرارمیگیرد باید دلیل کافی وحتی المقدور مستند به اسناد و مدارک مبنی براینکه تشخیص درآمد مشمول مالیات مودی به اعمال یک ضریب مالیاتی متناسب با درآمد واقعی او درخصوص مورد نیست ارائه شود.
ماده 14 : درصورت درخواست گواهی موضوع ماده 186 و تبصره آن از طرف مودیان مالیاتی قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی پس از وصول مالیات قطعی شده مربوط ب مورد گواهی یا تقسیط آن و همچنین حسب مورد اخذ سپرده یا تضمین معتبر حداقل معادل یک سوم 3 / 1 مالیات تشخیص شده که به مرحله قطعیت نرسیده باشد مکلف است حداکثر ظرف یک هفته گواهی مزبور را تهیه و با تنظیم گزارش لازم آنراجهت امضاء نزد سر ممیز مالیاتی ارسال دارد سر ممیزمالیاتی باید گواهی موصوف را حداکثر ظرف سه روزمهر و امضاء و صادر و بمودی تسلیم کند. تبصره در بخشها و نقاطی که محل و محدوده حوزه مالیاتی مستقر در آن خارج از محل خدمت اصلی سر ممیز متبوع واقع گردیده ممیز مالیاتی باید حداکثر ظرف سه روز گواهی مورد تقاضا را پس از مهر و امضاء صادر و به مودی تسلیم کند.
ماده 15 : استعلامهای واصله ازدفاتراسناد رسمی درارتباط با ماده 187 در دفتر حوزه مالیاتی محل وقوع ملک ثبت و ممیزمالیاتی محل وقوع ملک مودی را به منظوراعلام میزان دریافتی یا درآمد هریک از مالیاتهای مذکور در ماده مزبور بحوزه یا حوزه های مالیاتی ذیربط راهنمائی می نماید ممیزین مالیاتی که مودی به آنها اعلام دریافتی یا درآمد نموده است درصورت عدم مطالبه مالیات یا مالیاتهای سنوات گذشته درآمد یا دریافتی اعلام شده. بارعایت موازین قانون رسیدگی لازم را معمول و نسبت به مطالبه مالیات اقدام و علاوه بر این درصورت شمول با محاسبه مالیات یا مالیاتهای از اول سال تا تاریخ واگذاری برسم علی الحساب برای وصول مالیات یا مالیاتهای مورد مطالبه به قسمت وصول و ابلاغ وخدمات مالیاتی ارسال میدارند. چنانچه ضوابط احتساب مالیات مانند دفترچه ضرایب مالیاتی و یا ارزش معاملاتی برای احتساب مالیات در تاریخ محاسبه تنظیم نشده باشد آخرین ضابطه مدون در این خصوص ملاک عمل قرار میگیرد. قسمتهای وصول و ابلاغ وخدمات مالیاتی بارعایت مقررات قانونی نسبت به وص مالیات مطالبه شده با اخذ سپرده از مودی اقدام ونتیجه رابه حوزه مالیاتی ذیربط اعلام مینماید هر یک ازحوزه های مالیاتی که مودی به آنها اعلام دریاف یا درآمد نموده است خلاصه گزارشی از نتیجه اقدامات در زمینه وصول و یا اخذسپرده مالیاتی را به حوزه مالیاتی محل وقوع ملک ارسال میدارند حوزه مالیاتی مح وقوع ملک گزارش نهائی را با قیدکلیه مالیاتهای وصولی و اقلام سپرده تهیه و انضمام فرم گواهی تنظیمی نزد سر ممیز مالیاتی ارسال و سرممیز مالیاتی پس از بررسی و تائید نسبت به مهر و امضاء و صدورگواهی اقدام مینماید.
فصل چهارم : حدود صلاحیت ماموران تشخیص دررسیدگی به دارائی و درآمد مودیان مالیاتی
ماده 16 : حوزه مالیاتی صلاحیتدارکه مدیران تصفیه اشخاص حقوقی منحله مکلفن اظهارنامه مالیاتی مربوط به آخرین دوره عملیات شخص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیاتهای مستقیم را به آن تسلیم نمایند حوزه مالیاتی است که قبل انحلال شخص حقوقی اظهارنامه و ترازنامه وحساب سود و زیان یا ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به آن تسلیم مینموده یامکلف به تسلیم آن بوده است.
ماده 17 : درصورتیکه لازم باشد رسیدگیهای مالیاتی از یک حوزه مالیاتی به حوزه های مالیاتی دیگر محول شود ممیزمربوط بنابه درخواست ممیزحوزه صلاحیتدار مکلف است رسیدگیهای مورد درخواست راحسب مقررات قانون مالیاتهای مستقیم انجام و نتیجه را به حوزه صلاحیتدار گزارش دهد ولی رسیدگی و اقدامات حوزه ممیز دیگر از ممیزحوزه صلاحیتدار رفع مسئولیت نخواهدکرد.
تبصره 1 – درمواردیکه جهت صدور گواهی مورد لزوم مودی بایستی مالیات متعلقه اخذ شود لیکن زمان صدور برگ تشخیص مالیات فرانرسیده است حوزه مالیاتی مکلف است گزارش محاسبه مالیات را درسه نسخه تنظیم یک نسخه از آنرا در حوزه مالیات ضبط و دو نسخه دیگر را با نضمام برگهای تشخیص صادره مربوط به سنوات قبل بلافاصله با اخذر سید به قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی جهت ابلاغ به واقدامات بعدی تحویل نماید.
تبصره 2 – درمواردیکه پس از پرداخت مالیات ویااخذسپرده معاملات موضوع گواهی صادره فوق انجام نشودحوزه مالیاتی محل وقوع ملک حسب درخواست مودی وتائید دفتر اسنادرسمی مربوط مبنی برعدم ثبت معامله اقدام لازم را برابر مفاد ماده 27 و سایر مقررات مربوط نسبت به استرداد مالیات وصول شده و یا آزاد نمودن سپرده از بابت مالیات نقل و انتقال املاک وحق واگذاری و درآمد اتفاقی معمول خواهد داشت.
فصل پنجم : نحوه تنظیم و صدوربرگ تشخیص و برگ محاسبه مالیات
ماده 18 : کلیه مطالبات مالیاتی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و وصول آن باید از طریق ماموران تشخیص با قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی حسب مورد مامورین اجرائیات طبق مقررات مربوط صورت گیرد و برای آن باید حتی الامکان از فرمهای رسمی و برگهای محاسبه که بدین منظور تهیه و در دستر اشخاص یادشده قرارداده شده است استفاده شود. متن برگهای تشخیص مالیات باید متضمن نوع دارائی موضوع باب دوم قانون مالیاتهای مستقیم و نحوه تعیین مالیات متعلقه و کلیه فعالیتهای مربوط و و درآمدهای حاصل از آن ونحوه تشخیص درآمد مشمول مالیات مودی باشد. در موارد علی الراس درج قرینه و ضریب مربوط دربرگ تشخیص مالیات الزامی است.
ماده 19 : برگهای تشخیص مالیات برای هر مودی در چهار نسخه تنظیم و در موقع ثبت و صدور آن در دفتر حوزه مالیاتی باید نام مودی مالیاتی و نحوه تشخیص مالیات و ماخذ محاسبه مالیات و مالیات تعیین شده و سال مالیاتی باحروف در ستون مربوط نوشته شود.
تبصره 1 – برگهای مطالبه یا محاسبه مالیات فاقد شماره ثبت از درجه اعتبار ساقط است.
تبصره 2 – برگهای اصلاحی موضوع ماده 234 قانون مالیاتهای مستقیم نیز باید بترتیب فوق در دفترحوزه مالیاتی ثبت گردد ضمنا یک نسخه از برگ تشخیص اصلاح وگزارش مربوط به آن به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال شود.
ماده 20 : ممیز مالیاتی مکلف است پس از صدور برگ تشخیص مالیات یک نسخه از آن را در حوزه مالیاتی ضبط و سه نسخه دیگر را حداکثر ظرف یک هفته با اخذ رسید به قسمت وصول وابلاغ و خدمات مالیاتی جهت اقدامات قانونی بعدی تحویل نماید.
ماده 21 : درمواردیکه مودی یا وکیل تام الاختیار او طبق ماده 228 برای رفع اختلاف خود با ممیز کل مراجعه مینماید ممیز کل مکلف است موقع مراجعه باثبت درخواست اورسیدگی های خودرا معمول ودرصورت ضیق وقت یانیازبه تهیه اسناد و مدارک از طرف مودی تاریخ رسیدگی رابارعایت مهلت مقرر در ماده مذکوردربرگ رسیدتسلیمی به مودی یا وکیل او تعیین نماید. در صورت عدم مراجعه مودی درموعد تعیین شده پرونده امر که حاوی برگ تشخیص متضمن اظهارنظر ممیزکل مالیاتی است برای رسیدگی به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع میشودمگراینکه ممیزکل دلایل و مدارک ابرازی قبلی را برای رد مندرجات برگ تشخیص کافی بداند که دراینصورت برگ مزبور را رد خواهد نمود. برگ رسیدگی تسلیمی به مودی شامل شماره و تاریخ ثبت تقاضانامه مودی و تاریخ تعیین شده برای رسیدگی به پرونده میباشد.
فصل هفتم : ترتیب وتشریفات رسیدگی هیئتهای حل اختلاف مالیاتی
ماده 22 : برگ دعوت ازمودی بمنظورحضوردرجلسه رسیدگی هیئت حل اختلاف مالیات متضمن روز و ساعت طرح پرونده درهیئت بایدوسیله قسمت وصول و ابلاغ وخدمات مالیاتی مربوط و به مودی و حتی الامکان به ممیز و یا سر ممیز امضاء کننده برگ تشخیص و یا کارشناس یا حسابرس رسیدگی کننده حسب مورد و در صورت عدم دسترسی به ماموران فوق الذکر به حوزه مالیاتی مربوط و درموارد اختلاف موضوع تبصره یک ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم به مامورتشخیص ذیربط ابلاغ شود. پرونده مالیاتی متشکله در حوزه مالیاتی و قسمت وصول و ابلاغ خدمات مالیاتی تواما باید وسیله قسمت اخیرالذکر در اول وقت روز طرح پرونده به هیئت حل اختلاف مالیاتی که برای رسیدگی به پرونده مزبور تعیین گریده تحویل شود. هیئت مکلف است در همان روز ارجاع پرونده و درصورت اهمیت آن حداکثرظرف یک هفت آنرا طبق مقررات رسیدگی و رای صادر نماید مگرآنکه پرونده آماده برای صدور رای نباشدکه در اینصورت با رعایت ترتیب مقرر در این آئین نامه نسبت به رفع نقص یا رسیدگیهای لازم اقدام خواهدکرد.
ماده 23 : درصورتیکه پرونده ناقص یا محتاج به رسیدگی و تحقیق باشدکه صدور قرار رفع نقص یارسیدگی و تحقیق مجدد را ایجاب نماید هیئت مسائل مورد نظر را بطورصریح و روشن در متن صورتجلسه قرارتعیین خواهد نمود هیئت باید حداکثر مدت لازم برای اجراء قرار را در متن صورتجلسه مزبور قید نماید مدت مذکور از تاریخ صدور قرار نباید از سی روز تجاوز کند مگر اینکه موضوع آن رسیدگی به دفاتر موسسات تولیدی یا بهرترتیب طبع کار مقتضی صرف وقت بیشتری باشدکه در اینصورت حداکثر سه ماه مهلت تعیین خواهد شد قرار هیئت باید ظرف مهلت و برطبق موارد مقرر در آن اجرا و نتیجه به هیئت گزارش شود و به هرحال هیئت روز جلسه رسیدگی بعد را باتوجه به مهلت مقرر ضمن صورتجلسه قرار تعیین و به مودی و مامورتشخیص یا کارشناس یا حسابرس مربوط در صورت حضورفی المجلس ابلاغ خواهد کرد و در صورت عدم حضور مودی در جلسه دعوت مجدد از وی ضروری میباشد.
تبصره – قرار رفع نقص توسط ممیز یا سرممیز مسئول یا سایر ماموران اقدام کننده پرونده حسب مورد و قرار رسیدگی و تحقیق توسط کارشناس مالیاتی یا ماموران تشخیص که در امرتشخیص مالیات دخالت نداشته اند اجراخواهد شد.
ماده 24 : رای هیئت حل اختلاف مالیاتی درمواردیکه درآمدمشمول مالیات ومالیا متعلق به آن ودرسایرمواردماخذمشمول مالیات ومالیات متعلق به آن باشد.
ماده 25 : درمواردیکه پرونده مالیاتی مودیان درهیات حل اختلاف مالیاتی تجدی نظر مورد رسیدگی قرار میگیرد باید گزارش حاوی پرداخت ی اتودیع ده درصد مالیات مورد رای هیات بدوی با احتساب پرداختیهای قبلی بحساب سپرده توسط قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی تهیه و تنظیم و ضمیمه پرونده امر شده باشد.
ماده 26 : مامورانیکه برای حضور در جلسه رسیدگی هیئت دعوت شده اند و یا مامورانی که حضورآنها در هیئت برای ادای توضیح لازم باشد چنانچه بدون عذرموجه درهیئت حاضر نشوند تحت تعقیب انتظامی مالیاتی واقع خواهند شد.
ماده 27 : هیئتهای حل اختلاف مالیاتی و همچنین حوزه ها و سایر مراجع مالیاتی به توجه به ماده 171 قانون مالیاتهای مستقیم مجاز به پذیرفتن وکالت یانمایندگی افرادی که قبلا مستخدم وزارت اموراقتصادی ودارائی بوده اند.جزدرمواردارائه مجوزمذکوردرآن ماده نمیباشد.
تبصره 1 – مجوز موضوع ماده 171 از طرف یکی ازمعاونان وزارت اموراقتصادی و دارائی حسب اختیار تفویضی پس از اظهار نظر هیئت مرکب از رئیس شورایعالی مالیاتی رئیس هیئت عالی انتظامی و یک نفر از کارمندان عالیمقام وزارت اموراقتصادی و دارائی با نتخاب وزیر اموراقتصادی و دارائی صادر خواهد شد.
تبصره 2 – افراد مذکور در این ماده چنانچه وکیل رسمی دادگستری و یا مستخدم و یا پدر، مادر، فرزند، همسر، برادر، خواهر و نواده مودط باشند. وکالت یا نمایندگی آنان بدون ارائه مجوز موضوع تبصره 1 فوق مجاز خواهدبود.
فصل هشتم : ترتیب و تشریفات رسیدگی هیئت عالی انتظامی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی
ماده 28 : اعتراضات واصله درمورد بند ج ماده 262 قانون مالیاتهای مستقیم و همچنین ادعانامه های دادستان انتظامی مالیاتی باید به دبیرخانه هیئت عالی انتظامی مالیاتی تسلیم و پس از ثبت آن برای هریک ازآنها پرونده با شماره ترتیب تشکیل شود.
ماده 29 : پرونده های تشکیل شده بارعایت تقدم شماره برای اطلاع و صدور دستور رسیدگی به رئیس هیئت عالی انتظامی مالیاتی تسلیم و مشارالیه بترتیب زیر عمل مینماید :
1 – پرونده اعتراضات واصله در مورد بند ج ماده 262 قانون مالیاتهای مستقیم را جهت رسیدگی و اعلام نظر در هیئت عالی انتظامی مالیاتی متشکل از سه عضو اصلی درغیاب آنها اعضاء علی البدل مطرح نماید. نظر هیئت عالی انتظامی مالیاتی برای مسئولین ذیربط معتبرخواهد بود نظر اعلامی مبنی بررد اعتراض مامورین مانع معرفی بعدی مامور مربوط در مراحل بعدی و اظهارنظر مجدد دادستانی انتظامی مالیاتی درباره وی نخواهدبود.
2 – ملاحظه ادعانامه های رسیده و ارجاع آنهابه دبیرخانه هیئت جهت ارسال سازمانی که متهم درآن مشغول خدمت است یا اداره کل کارگزینی وزارت امور اقتصادی و دارائی به منظورابلاغ به متهم.
تبصره – متهم میتواند ظرف یکماه ازتاریخ ابلاغ ادعانامه دفاعیات خود را کتبا به هیئت عالی انتظامی مالیاتی اعلام نماید و عدم تسلیم دفاعیه در مهلت مزبور مانع رسیدگی به پرونده و صدور رای نخواهدبود.
ماده 30 : دادستان انتظامی مالیاتی میتواند از هیئت عالی انتظامی مالیاتی تقاضا نماید که بعضی ازپرونده هاخارج از نوبت و به فوریت مورد رسیدگی قرار گیرد.
ماده 31 : پس ازوصول پاسخ یا انقضاء مهلت معینه برای دفاع متهم پرونده رئیس هیئت عالی انتظامی مالیاتی ارسال خواهد شد تا مشارالیه اعضاء هیئت بدوی را برای رسیدگی و دادرسی تعیین کند.
تبصره – درصورتیکه متهم از رئیس هیئت عالی انتظامی مالیاتی برای دفاع کتبا مهلت بیشتری درخواست نماید رئیس هیئت درصورت اقتضاء میتواند حداکثر یکماه به او مهلت بدهد.
ماده 32 : هیات درصورت اقتضاء یادرخواست متهم میتواندوی را احضار و توضیحات او را استماع و در پرونده منعکس نماید و همچنین اختیار دارد در صورت لزوم از دادستان انتظامی مالیاتی یا نماینده او حضورا یا ازطریق مکاتبه با دادستان مذکور وسیله دبیرخانه هیئت توضیحات لازم را اخذ و پس از کامل شدن پرونده و آماده بودن بر اتخاذ تصیمم نهائی ختم دادرسی را اعلام و بصدور رای مبادرت نماید.
ماده 33 : هیئت تاریخ جلسه رسیدگی را تعیین و در روز مقرر مطابق مقررات و آئین نامه قانون رسیدگی به تخلفات اداری بارعایت کامل مقررات قانون مالیاتها مستقیم و سایر قوانین موضوعه به پرونده رسیدگی و درصورتیکه به تشخیص هیئت پرونده به علت نقص آماده برای اتخاذ تصمیم نباشد قرار رفع نقص صادرخواهد کرد. این قرار وسیله دادستانی انتظامی مالیاتی اجرا و پس از رفع نقص پرونده از طریق دبیرخانه به هیئت اعاده و خارج از نوبت مورد رسیدگی واقع خواهدشد.
ماده 34 : درصورت تقاضای تجدید نظر از رای هیئت بدوی و وصول و ثبت آن درموعد مقرر در دفترخانه هیئت. هیات تجدید نظر بار عایت مواد 32 و 33 این آئین نامه نسبت به رسیدگی وصدوررای مقتضی اقدام خواهدنمود.
ماده 35 : آراء صادره ازهیئت عالی انتظامی مالیاتی در 6 نسخه تهیه یک نسخه آن در دبیرخانه هیئت و یک نسخه درپرونده متهم ضبط و هر یک از دو نسخه دیگر به ترتیب برای اطلاع دادستان انتظامی مالیاتی به دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی و سازمان محل خدمت متهم یا اداره کل کارگزینی وزارت امور اقتصادی و دارائی به منظور ابلاغ به نامبرده ارسال میگردد. نسخ ثانی رویت شده توسط دادستان انتظامی مالیاتی و متهم به دبیرخانه هیات جهت ضبط درپرونده مربوط اعاده خواهدشد.
ماده 36 : دادیاران دادستان انتظامی مالیاتی باید از بین ماموران بصیر و مطلع در امورمالیاتی که مدارج موضوع ماده 220 قانون مالیاتهای مستقیم را حداقل تا سرممیز مالیاتی طی نموده باشند انتخاب و منصوب گردند.
تبصره 1 – ابقاء دادیاران سابق دادستانی انتظامی مالیاتی درسمتهای قبلی خود بلامانع است.
تبصره 2 – دادستان انتظامی مالیاتی میتواند درموارد ضروری از وجود ماموران تشخیص با هماهنگی قبلی با ادارات متبوع آنان استفاده نماید. این آئین نامه مشتمل بر 36 ماده و 14 تبصره میباشد که بنابر مفاد ماده 225 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3 / 12 / 1366 مجلس شورای اسلامی در تاریخ ——– به تصویب رسید.
