اشخاص مشمول مالیات
اشخاص مشمول مالیات
- نویسنده : سید علی سرحدی
- سطح : مقدماتی
- پیش نیاز : ندارد
- مدت زمان مطالعه : 5 دقیقه
- 1401/09/12
فهرست مطالب :
۱ – اشخاص مشمول مالیات
اگر همین الان از شما بپرسیم « چه اشخاصی سزاوار پرداخت مالیات هستند ؟ » چه پاسخی می دهید ؟
به احتمال فراوان در پاسخ خواهید گفت :
هر کسی پول در میاره باید مالیات بده
هر کسی ثروتمنده باید مالیات بده
هر کسی سودی کسب میکنه باید مالیات بده
کاملا با شما موافق هستیم!
قانون گذاران ما در زمان تصویب قوانین مالیاتی نیز هماهنند شما چنین اشخاصی رو مشمول پرداخت مالیات دانسته اند.
طبق ماده ۱ قانون مالیات های مستقیم اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات هستند :
۱ – كليه مالكين اعم از اشخاص حقيقی يا حقوقی نسبت به اموال يا املاك خود واقع در ايران
۲ – هر شخص حقيقی ايرانی مقيم ايران نسبت به كليه درآمدهایی كه در ايران يا خارج از ايران تحصيل می نمايد
۳ – هر شخص حقيقي ايراني مقيم خارج از ايران نسبت به كليه درآمدهایي كه در ايران تحصيل مي‌كند
۴ – هر شخص حقوقی ايرانی نسبت به كليه درآمدهایی كه در ايران يا خارج از ايران تحصيل می نمايد
۵ – هر شخص غيرايرانی ( اعم از حقيقی و يا حقوقی ) نسبت به درآمدهائی كه در ايران تحصيل می نمايد و همچنين نسبت به درآمدهایی كه بابت واگذاري امتيازات يا ساير حقوق خود و يا دادن تعليمات و كمك های فنی و يا واگذاری فيلم های سينمایی ( كه به عنوان بها يا حق نمايش يا هر عنوان ديگر عايد آنها ميگردد ) از ايران تحصيل می كند
همانطور که مشاهده کردید اشخاص مشمول پرداخت مالیات در ایران ۵ گروه هستند :
۱ – گروه اول : اشخاصی که در ایران دارای اموال و املاک هستند
۲ – گروه دوم : اشخاص حقیقی ایرانی که مقیم در ایران هستند و از هر طریقی در ایران یا خارج از ایران درآمد دارند
۳ – گروه سوم : اشخاص حقیقی ایرانی که مقیم خارج از ایران هستند و در ایران درآمد کسب میکنند
۴ – گروه چهارم : اشخاص حقوقی ایرانی ( شامل شرکت ها، موسسات، نهاد ها و سایر اشخاص حقوقی ) که در ایران یا خارج از ایران فعالیت اقتصادی دارند و درآمدی به دست می آورند
۵ – گروه پنجم : اشخاص خارجی که در داخل ایران کسب درآمد میکنند و یا به واسطه ارائه خدماتی خاص و فروش فیلم های سینمایی بدون اینکه وارد کشور ایران شوند از منابع ایرانی کسب درآمد می کنند
در کنار بررسی اشخاص مشمول مالیات شاید براتون جالب باشه که بدونید برخی اشحاص نیز مشمول پرداخت مالیات نیستند. اما چه اشخاصی ؟
۲ – اشخاص غیر مشمول مالیات
در کنار اشخاصی که مشمول پرداخت مالیات هستند، گروهی از نهاد ها و دستگاه ها مشمول پرداخت مالیات نیستند.
عدم مشمولیت این اشخاص به این دلیل است که به نحوی زیر مجموعه دولت محسوب می گردند و یا بودجه آن ها به وسیله دولت تامین می گردد و یا دارای وظایف مشترکی با دولت هستند و همچنین فاقد هرگونه فعالیت اقتصادی هستند.
در ماده ۲ قانون مالیات های مستقیم اشخاص غیر مشمول مالیات به شرح ذیل طبقه بندی می شوند :
۱ – وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی
۲ – دستگاه‌هایی که بودجه آنها به وسیله دولت تامین می‌شود
۳ – شهرداری‌ها و دهیاری ها
۴ – بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف حضرت امام خمینی ( ره ) و مقام معظم رهبری
اشخاص فوق علاوه بر عدم مشمولیت مالیات نیازی به انجام برخی تکالیف قانونی از جمله تشکیل پرونده مالیاتی، تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ارائه اسناد و مدارک به سازمان مالیاتی نیز ندارند.
نکته مهم دیگر در خصوص این اشخاص این است که همچون سایر مودیان مشمول مالیات بر ساخت و فروش املاک موضوع ماده ۷۷ قانون مالیات های مستقیم می باشند.
همچنین تکلیف پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و همچنین تکلیف کسر و ایصال مالیات های تکلیفی از جمله مالیات حقوق کارکنان از دیگر تکالیف اشخاص غیر مشمول مالیات می باشد.
۳ – معافیت مالیاتی
معافیت مالیاتی به معنای خروج قانونی بخشی از درآمد یا دارایی مشمول مالیات اشخاص از دایره مالیات ستانی است.
دولت ممکن است بر اساس سیاست های کلان حکومتی برخی اشخاص یا بعضی مناطق یا گروهی از درآمد ها را به صورت موقت از پرداخت مالیات معاف کند.
نرخ صفر مالیاتی به معنی معافیت مشروط است. بدین معنا که مودی به ۳ شرط نیاز به پرداخت مالیات ندارد :
۱ – تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر
۲ – ارائه دفاتر قانونی ( دفتر کل و دفتر روزنامه ) در موعد مقرر
۳ – ارائه اسناد و مدارک در موعد مقرر
معافیت های مالیاتی در فصل اول از باب چهارم قانون مالیات های مستقیم در ماده ۱۳۲ تا ۱۴۶ مکرر ذکر شده است.
۴ – مالیات بر ارزش افزوده
مالیات بر ارزش افزوده مهم ترین نوع از مالیات های غیر مستقیم است.
مالیات بر ارزش افزوده خود دارای یک قانون مخصوص میباشد به نام قانون مالیات بر ارزش افزوده
مالیات بر ارزش افزوده نوعی مالیات بر مصرف کالاها و خدمات هستند و پرداخت کننده این مالیات مصرف کنندگان نهایی کالاها و خدمات هستند
فعالان اقتصادی به عنوان حلقه های به هم پیوسته زنجیره داد و ستد و مبادله کالا و خدمات موظفند در زمان عرضه کالا ها و خدمات علاوه بر مبلغ فروش آن مبلغ مربوط به مالیات و عوارض ارزش افزوده را نیز از مشتریان خود دریافت کنند و پس از کسر مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در زمان خرید کالا ها و خدمات آن را به حساب دولت واریز نمایند.
بر خلاف مالیات های مستقیم که در آن محور مشمولیت یا معافیت مالیاتی اشخاص هستند، در مالیات بر ارزش افزوده محوریت مشمولیت یا معافیت مالیات کالاها و خدمات هستند.
دیدگاهتان را بنویسید
برای نوشتن دیدگاه باید وارد بشوید.