مالیات صرافی ها

۱ – مالیات صرافی ها چگونه محاسبه می شود ؟

امروزه اصلی ترین سوال صرافی ها مالیات و نحوه محاسبه آن است.

مالیات بر درآمد صرافی ها مهم ترین مالیاتی است که با آن سر و کار دارند.

به طور کلی هر شخصی که در ایران دارای درآمدی می باشد، باید نسبت به سود کسب شده در هر سال، مالیات بر درآمد پرداخت کند.

صرافی ها به دو صورت ممکن است فعالیت خود را انجام دهند :

۱ – در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل )

۲ – در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت – موسسه و… )

محاسبه مالیات بر درآمد صرافی ها در هر کدام از حالات فوق تابع مقررات خاص خود است.

همچنین می دانیم که در محاسبه ی درآمد مشمول مالیات صرافی ها بایستی معافیت های مالیاتی آنان را نیز لحاظ نماییم.

معافیت صرافی هایی که که در قالب شخص حقیقی ( ‌صاحبان مشاغل ) فعالیت می کنند، در سال ۱۴۰۳ معادل یک میلیارد ریال ( معادل صد میلیون تومان ) می باشد و این مبلغ از سود سالانه صرافی ها کسر می گردد. البته اعطای این معافیت به این گروه از مودیان مشروط به انجام تکالیف قانونی مربوطه می باشد که در ادامه به جزئیات بیشتر تکالیف این مودیان در این مقاله به آن خواهیم پرداخت.

اولین قدم در تعیین مالیات این گروه از مودیان محاسبه ی درآمد مشمول مالیات ( سود خالص سالانه ) آن ها می باشد که ۲ روش اصلی برای محاسبه آن وجود دارد :

۱ ) تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک

۲ ) تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سوددهی.

در ادامه نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات از روش اول و دوم به تفصیل توضیح داده شده است.

۱ ) تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک :

به طور کلی مالیات بر درآمد صرافی ها در روش رسیدگی به اسناد و مدارک از محل سود خالص کسب شده آن ها در طول یک سال می باشد. سود نیز از جمع درآمدهای کسب شده ( جمع فروش کالا و ارائه خدمات ) پس از کسر هزینه های صورت گرفته توسط آن ها در طول سال مربوط یافت می شود.

در طول سال مهم ترین هزینه هایی که صرافی ها با آن مواجه هستند، عبارت است از :

الف ) هزینه خرید کالای فروش رفته

ب ) هزینه اجاره محل فعالیت

ج ) هزینه حقوق و دستمزد کارکنان

و …

همچنین پذیرش هزینه های انجام شده در حساب مالیاتی و کسر آن از سود خالص سالانه تابع ضوابط و مقررات خاص خود می باشد، اما اگر فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش رسیدگی به اسناد و مدارک صرافی ها را در نظر بگیریم، به رابطه زیر می رسیم :

سود خالص = جمع درآمدهای ناشی از فعالیت اقتصادی – هزینه های انجام شده

۲ ) تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سود فعالیت :

در این روش محاسبه ی درآمد مشمول مالیات صرافی ها در مواقعی مورد استفاده اداره مالیاتی قرار می گیرد که اظهارنامه مالیاتی توسط آن ها در موعد مقرر ارسال نشود، یا اسناد و مدارک مربوط به فعالیت آن ها به ماموران مالیاتی ارائه نگردد و یا اینکه اسناد و مدارک به صورت ناقص و نامعتبر ارائه گردد.

به هر حال در مواقعی که ماموران مالیاتی امکان تعیین سود صرافی ها را بر اساس اسناد و مدارک آن ها نداشته باشند، به ناچار برای تعیین ماخذ مالیات آن ها از این ضرایب استفاده می کنند.

فرمول ثابت نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش استفاده از ضریب سود فعالیت صرافی‌ها، از رابطه زیر به دست می آید :

سود خالص = جمع درآمدهای ناشی از فعالیت اقتصادی * ضریب سود فعالیت

در حال حاضر ضرایب سوددهی فعالیت های مربوط به صرافی ها به شرح زیر می باشد :

در سال ۱۴۰۱ ضریب سوددهی مالیات صرافی ها در صورت داشتن اطلاعات خرید و فروش ۵۵ درصد مابه التفاوت خرید و فروش در غیر اینصورت ( ۰.۵ ) درصد مبلغ فروش می باشد.

همچنین در جدول زیر، اطلاعات بیشتری از ضریب سوددهی مالیات صرافی ها می توان دریافت نمود.

در انتها پس از محاسبه ی درآمد مشمول مالیات سالانه صرافی ها بر اساس هر یک از روش های فوق، این مبلغ بایستی در نرخ مالیاتی آن ها ضرب گردد.

اگر فعالیت صرافی ها در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل ) صورت گیرد، نرخ مالیاتی آن ها به شرح زیر است :

تا مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۲ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) = ۱۵ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۲ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) تا ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۴ )‌ ریال

( چهارصد میلیون تومان ) = ۲۰ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۴ ) ریال ( چهارصد میلیون تومان ) به بالا = ۲۵ درصد

اما درصورتی که فعالیت صرافی ها در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت ) صورت گیرد، کل مبلغ سود خالص سالانه آن ها در نرخ ۲۵ درصد ضرب شده تا مبلغ مالیات آن ها محاسبه گردد. به طور کلی برای محاسبه ی مالیات صرافی ها از قاعده زیر استفاده می گردد :

مبلغ مالیات = ماخذ مالیات ( سود خالص ) * نرخ مالیات

 گوش دهید : پادکست اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل