۶ – کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده

فهرست کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده در بند «الف» ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده ذکر شده است. این کالاها عبارتند از :

۱ ) کلیه محصولات کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصولات خام زراعی و باغی، گیاهان دارویی، محصولات مرتعی، محصولات جنگل ( از جمله چوب خام )، محصولات گلخانه ( از جمله سبزی، صیفی، گل و گیاه و انواع قارچ )

در خصوص این بند لازم به ذکر است :

فعالیت‌ های مربوط به مراحل بسته‌بندی، انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه، انجماد محصول ( شامل سردخانه )، پاک کردن، درجه‌بندی، بوجاری بذور، پوست‌گیری مانند شالی ‌کوبی، شستشو، تمیزکاری، تفکیک، همگن‌سازی، خشک‌کردن انواع محصولات مانند چای، کشمش و خرما با روش های مختلف، تفت‌دادن مانند پخت نخود و پنبه‌پاک‌کنی، فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمی‌شود. ارائه خدمات مزبور به محصولات کشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست.

۲ ) دام زنده و خوراک آن، کلیه مواد اصلی تولید مثل دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد کشاورزی، پوسال ( کمپوست )، کشت بافت و بستر آماده ‌کشت بافت

در خصوص این بند لازم به ذکر است :

دام به حیواناتی ( شامل چهارپایان، پرندگان، آبزیان و حشرات ) اطلاق می‌گردد که برای امور تغذیه انسان یا دام و فعالیت ‌های اقتصادی، تولیدی و آزمایشگاهی، تولید، نگهداری و پرورش داده می‌شوند.

۳ ) بذر، نشاء، نهال، سم و کود

۴ ) آب مصارف کشاورزی

۵ ) کالا های زیر :

۵ – ۱ – شیر، پنیر و ماست

۵ – ۲ – تخم ماکیان

۵ – ۳ – آرد و نان

۵ – ۴ – انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی مطابق با فهرستی که هر سال وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی تا پایان دی ‌ماه برای اجراء در سال بعد به سازمان ارسال می‌کند

۵ – ۵ – برنج، حبوبات، سویا و پروتئین سویا

۵ – ۶ – انواع روغن‌های خوراکی؛ اعم از گیاهی و حیوانی

۵ – ۷ – شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان

۵ – ۸ – تخم‌مرغ نطفه‌دار و تبدیل آن به جوجه یک‌روزه

۶‌(  انواع کالا های زیر:

۶ – ۱ – خمیر کاغذ و کاغذ باطله

۶ – ۲ – دفتر تحریر

۶ – ۳ – کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه

۷‌(  نسخه‌ های کاغذی و الکترونیکی محصولات زیر:

۷ – ۱ – کتاب

۷ – ۲ – روزنامه

۷ – ۳ – مجله و نشریه

۸‌ ) کالا های وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق قانون امور گمرکی

۹ ) انواع شمش طلا ( وارداتی و داخلی ) و انواع حواله‌ های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صد در صد ( ۱۰۰% ) طلا

۱۰ ) دارایی ‌های غیرمنقول و انواع حواله‌ های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها

۱۱ ) هرگونه انتقال دارایی به/ از صندوق‌های سرمایه‌ گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای ‏مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌ های کلی اصل چهل و چهارم ۴۴ قانون اساسی مصوب ۲۵ / ۹ / ۱۳۸۸ یا شرکت های فرعی صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه، ‏به‌عنوان آورده غیرنقد شرکا در همان صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه

در خصوص این بند لازم به ذکر است :

در صورتی که مالکیت و مدیریت شرکت های فرعی صندوق‌های سرمایه‌ گذاری پروژه متعلق به صندوق‌های سرمایه‌گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزار ها و نهاد های ‏مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌ های کلی اصل چهل و چهارم ۴۴ قانون اساسی باشد، هرگونه انتقال دارایی به/ از شرکت های فرعی صندوق‌ های سرمایه‌گذاری پروژه که صرفاً در راستای اجرای پروژه و مرتبط با وظایف صندوق‌ های مذکور باشد، مشمول مالیات و عوارض نیست.

۱۲ ) هرگونه انتقال دارایی از/ به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهاد های مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست ‌های کلی اصل چهل و چهارم ۴۴ قانون اساسی

۱۳ ) فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن

۱۴ ) صنایع دستی تولید داخل موضوع ماده ‌۱ قانون حمایت از هنرمندان، استادکاران و فعالان صنایع دستی مصوب   ( ۲۶ / ۱۰ / ۱۳۹۶ ) مطابق فهرستی که تا پایان دی ماه هر سال توسط وزارت میراث فرهنگی، گردشگری و صنایع دستی پیشنهاد می‌شود و به ‌تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد

۱۵‌ ) انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی)، لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی

۱۶‌ ) رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی، تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع ‏بندهای «پ»، «ت» و «ث» ماده ‌۱۱۹ قانون امور گمرکی‏ با رعایت ترتیبات مقرر در بندهای مذکور

در خصوص این بند لازم به ذکر است :

معافیت این جزء در خصوص اقلام موضوع بند «پ» ماده ‌‌۱۱۹  قانون امور گمرکی در حوزه دفاعی با تأیید وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح قابل اعمال است.

۱۷ ) تجهیزات و اقلام با کاربرد صرفاً دفاعی، نظامی، انتظامی، امنیتی و اطلاعاتی. فهرست این تجهیزات و اقلام با پیشنهاد وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و هماهنگی ستاد کل نیروهای مسلح به‌تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

در خصوص معافیت کالاها از مالیات بر ارزش افزوده دانستن نکات زیر هم الزامیست :

نکته ۱ :

در مواردی که دریافت وجه توسط یک مؤدی مستند به فروش کالا یا ارائه خدمت نیست، مانند دریافت هرگونه خسارت، درآمدهای حاصل از تسعیر دارایی ‌های ارزی، انواع سود، انواع جریمه (مادامی که بخشی از بهای کالا و خدمات تلقی نگردد) ، آورده نقدی یا غیرنقدی به‌عنوان سرمایه و انواع کمک های دولتی، عرضه خدمت محسوب نمی‌شود و مأخذ محاسبه مالیات و عوارض نمی‌باشد.

نکته ۲ :

واردات کالا های موضوع جزءهای ۲ ، ۶ ، ۷ ، ۹ ، ۱۳ ، ۱۶ و ۱۷ بند «الف» این ماده ‌معاف از پرداخت مالیات و عوارض می‌باشد. واردات کالا های موضوع جزءهای ۱ ، ۳ و ۵ بند «الف» این ماده ‌مشمول معافیت نبوده و مالیات و عوارض با نرخ استاندارد نه‌ درصد ( ۹% ) در مبادی گمرکی به آن تعلق می‌گیرد. عرضه این کالا ها در داخل کشور، مانند عرضه کالا های مشابه داخلی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است. در خصوص جزء ۱۵ این بند، در صورتی که با تأیید وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی کالای مورد نظر مشابه داخلی نداشته باشد، واردات آن از پرداخت مالیات و عوارض معاف می‌باشد و اگر واردات کالای موردنظر به دلیل کمبود تولید داخل نسبت به نیاز بازار، ضرورت داشته باشد، واردات کالای مزبور با رعایت قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی، مشمول مالیات و عوارض با نرخ سه‌ درصد ( ۳% ) در مبادی گمرکی می‌باشد. عرضه این کالاها در داخل کشور، مانند عرضه کالاهای مشابه داخلی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است.

نکته ۳ :

تولیدکنندگان و یا عرضه‌کنندگان کالاهای موضوع این بند مکلفند که برچسب معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را بر روی بسته‌بندی کالاهای مذکور درج نمایند. سازمان مکلف است فهرست کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را از طریق شیوه‌های مناسب از جمله درج در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان به اطلاع عموم مردم برساند. سازمان مکلف است امکان دریافت گزارش‌های مردمی مبنی بر دریافت مالیات و عوارض توسط عرضه‌کنندگان کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را از طریق سامانه عملیات الکترونیکی خود و استرداد مبالغ اضافه دریافتی از خریداران فراهم نماید. دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف توسط عرضه‌کنندگان آنها مشمول جریمه‌ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی بوده و قابل بخشودگی نمی‌باشد. سازمان مکلف است حداکثر سه ‏ماه پس از دریافت گزارش، نسبت به تأیید یا رد و حسب مورد استرداد مبالغ اضافه دریافتی از خریداران اقدام نماید. نحوه استرداد این مبالغ به موجب دستورالعملی است که حداکثر پس از سه ‌ماه از لازم ‌الاجراء شدن این قانون توسط سازمان با همکاری اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران تهیه و به تصویب وزیرامور اقتصادی و دارایی می‏رسد.

نکته ۴ :

واردات کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران، سازمان اورژانس کشور، سازمان بهزیستی کشور، آستان‌های مقدسه و کمیته امداد امام خمینی (ره) با تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی، حوزه‌ های علمیه با تأیید مرکز مدیریت حوزه علمیه استان مربوط و مؤسسات خیریه با اعلام مراجع صادرکننده مجوز آنها و تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است.

نکته ۵ :

اعمال معافیت‏ های مالیاتی در خصوص مواد خوراکی مذکور در اجزای این بند، منوط به أخذ گواهی سلامت محصول از مراجع قانونی ذی‌ صلاح از قبیل سازمان ملی استاندارد ایران و سازمان غذا و دارو است.