نحوه تکمیل و ارسال فرم «ارسال بازخورد» در اظهارنامه پیش فرض مالیات بر ارزش افزوده دوره دوم (تابستان) سال ۱۴۰۳

با توجه به بازخورد دریافتی از فعالین اقتصادی و مؤدیان محترم در دوره ی جاری ( دوره مالیاتی تابستان ۱۴۰۳ )  به منظور تسریع و تسهیل در فرآیند دریافت درخواست مؤدیان جهت بررسی مقادیر بارگذاری شده از سامانه مؤدیان و در صورت لزوم به روزرسانی و محاسبه مجدد آنها برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره فوق، فرمی تحت عنوان «ارسال بازخورد» طراحی و تعبیه شده است. بدین منظور مؤدیان محترم، بدون نیاز به حضور در ادارات امور مالیاتی میتوانند درخواست خود را به صورت الکترونیکی در فرم مربوطه به نشانی https://taxreturn.tax.gov.ir ثبت نمایند. جهت حصول اطمینان نسبت به به روزرسانی مقادیر بارگذاری شده از سامانه مؤدیان و اعمال آن در اظهارنامه پیش فرض دوره مالیاتی تابستان، به مؤدیان محترم پیشنهاد می گردد؛ در اولین فرصت ممکن نسبت به ثبت و ارسال بازخورد اقدام نموده و با توجه به حجم بازخوردهای ارسالی در روزهای آخر آبان ماه این اقدام را به روزهای پایانی موکول ننمایند. همچنین با توجه به بررسی های بعمل آمده مشخص گردید که اکثر درخواست های ارسالی دوره گذشته، ناشی از عدم اطلاع دقیق مؤدیان محترم نسبت به محاسبات سامانه مؤدیان بوده است؛ لذا به مؤدیان محترم توصیه می شود پیش از ثبت بازخورد نسبت به بررسی و رعایت قواعد زیر اطمینان حاصل فرمایند:

۱) اطلاعات این اظهارنامه در تمامی جداول، نشان دهنده آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب های الکترونیکی اصلی اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش می باشد که تاریخ صدور آن ها از ( ۰۱ / ۰۴ / ۱۴۰۳ ) لغایت ( ۳۱ / ۰۶ / ۱۴۰۳ ) فارغ از تاریخ درج آن در کارپوشه است.

۲) چنانچه بر روی صورتحساب اصلی که در دوره تابستان صادر و در سامانه مودیان ثبت گردیده است؛ صورتحساب های ارجاعی ( اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی ) با تاریخ صدور  ( 01 / ۰۷ / ۱۴۰۳ ) به بعد صادر گردد، در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی تابستان مودی، صورتحساب اصلی لحاظ و محاسبات بر مبنای آن ( صورت حساب اصلی بدون لحاظ صورت حساب ارجاعی ) منعکس خواهد شد و آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب ارجاعی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی پاییز منعکس می گردد.

۳) در جداول (الف) و (ب)، اطلاعات فروش و خرید صورتحساب های الکترونیکی اصلی با تاریخ صدور در دوره تابستان سال ۱۴۰۳ با لحاظ آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب الکترونیکی ارجاعی با تاریخ صدور در دوره تابستان، برای این صورت حساب ها نمایش داده شده است.

۴) در صورتی که در دوره ی مالیاتی تابستان بر روی صورتحساب های صادره از تاریخ ( ۰۱ / ۱۰ / ۱۴۰۲ ) الی ( ۱۴۰۳ / ۰۳ / ۳۱ )، صورت حساب الکترونیکی ارجاعی صادر گردیده است؛ آثار مالیاتی مربوط به آن صورتحساب های الکترونیکی ارجاعی در جداول (ج) و (د) نمایش داده شده است.

۵) آثار مالیاتی مربوط به هر اظهار نامه گمرکی بر اساس «تاریخ شماره رسید» و یا همان تاریخ و زمان صدور اعلامیه های واردات ( ثبت شده در سامانه مؤدیان ) در دوره اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوطه برای مؤدیان محترم، لحاظ می گردد. به عنوان مثال، درصورتی که «تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی ( تاریخ کوتاژ )» در دوره تابستان بوده اما تاریخ شماره رسید مربوط به دوره پاییز باشد؛ آثار مالیاتی مربوط به آن اظهارنامه گمرکی در دوره پاییز لحاظ خواهد شد.

۶) اعتبار و آثار مالیاتی صورتحساب های خرید، در صورت تأیید توسط خریدار یا تأیید سیستمی در اظهارنامه منعکس می گردد. لذا خریدارن می بایست قبل از تکمیل فرم بازخورد، نسبت به اطمینان از واکنش صورتحسابهای در «انتظار واکنش» اقدام نمایند.

۷) صورت حساب های الکترونیکی نسیه توسط فروشنده با توجه به تبصره (۱) ماده (۴) قانون مالیات برارزش افزوده تا زمانی که خریدار نسبت به تایید آن اقدام ننموده است؛ نقدی تلقی شده و مالیات آن در دوره تابستان لحاظ می گردد. لذا لازم است در این خصوص فروشندگان از واکنش خریداران نسبت به این گونه صورت حساب ها مطمئن شوند.

۸) با توجه به ماده (۴) قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مؤدیان، صورتحساب های الکترونیکی صادره در دوره تابستان که خریدار نسبت به رد آن اقدام نموده است تا زمانی که فروشنده نسبت به ابطال آن اقدام ننموده باشد؛ حسب مورد در محاسبات اظهارنامه تابستان لحاظ می گردد.

۹) در رابطه با صورت حساب های الکترونیکی خرید با برچسب عبور از حد مجاز، تا زمانی که فروشنده پس از افزایش حد مجاز بابت دوره تابستان نسبت به صدور صورتحساب اصلاحی دارای حد مجاز با تاریخ صدور در تابستان اقدام ننموده باشد؛ در دوره ی تابستان برای خریداران مربوطه اعتبار مالیاتی لحاظ نمی گردد. بدیهی است چنانچه در دوره های بعد نیز فروشنده در زمانی که حد مجاز دارد؛ اقدام به صدور صورت حساب اصلاحی نماید و خریدار آن صورت حساب الکترونیکی را تأیید و یا به صورت سیستمی تأیید شود، اعتبار خریدار در دوره صدور صورت حساب الکترونیکی اصلاحی لحاظ خواهد شد.

۱۰) در خصوص صورتحساب های الکترونیکی نسیه که خریدار نسبت به درج اطلاعیه ثبت پرداخت آن اقدام نموده، ضروری است فروشنده دریافت مبلغ را در سامانه مؤدیان تأیید نمایند. لذا اعتبار مالیاتی ثبت پرداخت مربوط به فروش های نسیه دوره تابستان که توسط فروشنده تایید نگردیده است؛ در اظهارنامه انعکاس نمی یابد. در این خصوص لازم است که خریداران از واکنش فروشنده تا پیش از تاریخ                     ( 20 / ۰۸ / ۱۴۰۳ ) مطمئن شوند.

۱۱) صورتحساب های الکترونیکی با شرایط حق العمل کاری تا زمانی که آمر نسبت به تایید صورتحساب مجازی اقدام ننماید، به عنوان صورتحساب های فروش یا خرید برای صادرکننده صورتحساب لحاظ شده و در محاسبات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۳ حق العمل کار انعکاس می یابد. در صورتیکه آمر تا تاریخ ( ۲۰ / ۰۸ / ۱۴۰۳ ) صورتحساب مجازی را تایید نماید، محاسبات مربوط به اقلام حق العملکاری، از محاسبات حق العمل کار کسر و به محاسبات آمر اضافه می گردد.