۱ – مالیات چاپخانه ها چگونه محاسبه می شود ؟

مالیات و نحوه محاسبه آن، اصلی ترین سوال چاپخانه ها است.

اولین و مهم ترین مالیاتی که چاپخانه ها با آن سر و کار دارند، مالیات بر درآمد آن هاست.

به طور کلی هر شخصی که در ایران دارای درآمدی می باشد، بایستی نسبت به سود کسب شده در هر سال مالیات بر درآمد پرداخت کند.

چاپخانه ها ممکن است به دو صورت فعالیت خود را انجام دهند :

۱ – در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل )

۲ – در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت – موسسه و … )

محاسبه مالیات بر درآمد چاپخانه ها در هر یک از حالات زیر تابع مقررات مخصوص به خود می باشد.

همچنین در محاسبه ی درآمد مشمول مالیات چاپخانه ها بایستی معافیت های مالیاتی آنان را نیز لحاظ نماییم.

معافیت چاپخانه هایی که در قالب شخص حقیقی (‌ صاحبان مشاغل ) فعالیت می کنند در سال ۱۴۰۳ معادل یک میلیارد ریال ( معادل صد میلیون تومان ) می باشد. این مبلغ از سود سالانه چاپخانه ها کسر می گردد. البته اعطای این معافیت به این گروه از مودیان مشروط به انجام تکالیف قانونی مربوطه می باشد که در ادامه این مقاله به آن خواهم پرداخت.

اما اولین قدم در تعیین مالیات این گروه از مودیان محاسبه ی درآمد مشمول مالیات ( سود خالص سالانه ) آن ها می باشد که برای محاسبه آن ۲ روش اصلی وجود دارد :

۱ ) تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک

۲ ) تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سوددهی

روش اول : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک 

به طور کلی مالیات بر درآمد چاپخانه ها در روش رسیدگی به اسناد و مدارک از محل سود خالص کسب شده آن ها در طول یک سال می باشد. سود هر فعالیتی نیز عبارت است از جمع درآمدهای کسب شده ( جمع فروش کالا و ارائه خدمات ) پس از کسر هزینه های صورت گرفته توسط آن ها در طول سال مربوطه.

مهم ترین هزینه هایی که چاپخانه ها در طول سال با آن مواجه هستند عبارت است از :

الف ) هزینه اجاره محل فعالیت

ب ) هزینه حقوق و دستمزد کارکنان

ج ) هزینه های جاری کسب و کار

و …

البته پذیرش هزینه های انجام شده در حساب مالیاتی و کسر آن از سود خالص سالانه تابع ضوابط و مقررات خاص خود می باشد، اما اگر بخواهیم فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش رسیدگی به اسناد و مدارک چاپخانه ها را در نظر بگیریم به رابطه زیر دست پیدا می کنیم :

سود خالص = جمع درآمدهای ناشی از فعالیت اقتصادی – هزینه های انجام شده

شنیدن پادکست چالش‌ های مالیات حقوق ۱۴۰۲

روش دوم : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سود فعالیت

این روش برای محاسبه ی درآمد مشمول مالیات چاپخانه ها و در مواقعی مورد استفاده اداره مالیاتی قرار می گیرد که اظهارنامه مالیاتی توسط آن ها در موعد مقرر ارسال نشود و یا اسناد و مدارک مربوط به فعالیت آن ها به ماموران مالیاتی ارائه نگردد و یا اینکه اسناد و مدارک به صورت ناقص و نامعتبر ارائه گردد.

به هر حال در مواقعی که ماموران مالیاتی امکان تعیین سود خالص چاپخانه را بر اساس اسناد و مدارک آن ها نداشته باشند به ناچار برای تعیین ماخذ مالیات آن ها از این ضرایب استفاده می کنند.

اگر بخواهیم فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش استفاده از ضریب سود فعالیت چاپخانه ها را در نظر بگیریم، به رابطه زیر دست پیدا می کنیم :

سود خالص = جمع درآمدهای ناشی از فعالیت اقتصادی * ضریب سود فعالیت

در حال حاضر ضرایب سوددهی فعالیت های مربوط به چاپخانه ها به شرح زیر می باشد :

در سال ۱۴۰۱ ضریب سوددهی مالیات چاپخانه ها برای امور چاپخانه ممتاز ۱۶ درصد، برای چاپخانه افست ۱۳ درصد، برای چاپخانه مسطح ۱۰ درصد، برای چاپ روی کاغذ نایلون و سلوفان ۱۳ درصد، برای صحافی به صورت سنتی ۱۰ درصد، برای صحافی به صورت ماشینی ۱۷ درصد، برای گراور سازی و لیتوگرافی ۱۰ درصد و برای چاپ سیلک اسکرین ۲۰ درصد می باشد.

در نهایت پس از محاسبه ی درآمد مشمول مالیات سالانه چاپخانه ها بر اساس هر یک از روش های مذکور، این مبلغ بایستی در نرخ مالیاتی آن ها ضرب گردد.

اگر فعالیت چاپخانه ها در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل ) صورت گیرد، نرخ مالیاتی آن ها به شرح زیر است :

تا مبلغ سود خالص ( ۲/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) = ۱۵ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۲/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) تا ( ۴/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ) ریال ( چهارصد میلیون تومان ) = ۲۰ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۴/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ) ریال ( چهارصد میلیون تومان ) به بالا = ۲۵ درصد

اما اگر فعالیت چاپخانه ها در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت ) صورت گیرد، کل مبلغ سود خالص سالانه آن ها در نرخ ۲۵ درصد ضرب شده تا مبلغ مالیات آن ها محاسبه گردد.

به طور کلی برای محاسبه ی مالیات چاپخانه ها از قاعده زیر استفاده می گردد :

مبلغ مالیات = ماخذ مالیات ( سود خالص ) * نرخ مالیات

برای مطالعه مقاله مالیات حق تمبر اینجا کلیک کنید.