مالیات ورزشکاران

۱ – مالیات ورزشکاران چگونه محاسبه می شود ؟

اولین و مهم ترین مالیاتی که ورزشکاران با آن سر و کار دارند، مالیات بر درآمد آن هاست.

بر اساس ماده ۱ قانون مالیات های مستقیم، هر شخصی که در ایران درآمدی کسب می کند، باید نسبت به سود کسب شده در هر سال، مالیات بر درآمد آن را پرداخت کند.

ورزشکاران ممکن است به دو صورت فعالیت خود را انجام دهند :

۱ – در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل )

۲ – در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت – موسسه و … )

محاسبه مالیات بر درآمد ورزشکاران در هر یک از حالات زیر تابع مقررات خاص خود می باشد. همچنین در محاسبه ی درآمد مشمول مالیات ورزشکاران معافیت های مالیاتی آنان نیز باید در نظر گرفته شود.

معافیت ورزشکارانی که در قالب شخص حقیقی ( ‌صاحبان مشاغل ) فعالیت می‌کنند، در سال ۱۴۰۳، معادل یک میلیارد ریال ( معادل صد میلیون تومان ) می باشد که این مبلغ از سود سالانه ورزشکاران کسر می گردد. البته دریافت این معافیت به این گروه از مودیان مشروط به انجام تکالیف قانونی مربوطه می‌باشد که در ادامه این مقاله به آن خواهیم پرداخت.

محاسبه ی درآمد مشمول مالیات ( سود خالص سالانه ) اولین قدم در تعیین مالیات این گروه از مودیان، می باشد که ۲ روش اصلی برای محاسبه آن وجود دارد :

روش اول ) تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک

روش دوم ) تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سوددهی.

در ادامه به نحوه محاسبه این دو روش می پردازیم.

• تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک :

به طور کلی مالیات بر درآمد ورزشکاران در روش رسیدگی به اسناد و مدارک از محل سود خالص کسب شده آن ها در طول یک سال می باشد. سود هر فعالیتی از جمع درآمد های کسب شده ( جمع فروش کالا و ارائه خدمات ) پس از کسر هزینه های صورت گرفته توسط آن ها در طول سال مربوطه به دست می آید.

اصلی ترین هزینه هایی که ورزشکاران در طول سال با آن مواجه هستند، عبارت است از :

الف ) هزینه اجاره محل فعالیت

ب ) هزینه حقوق و دستمزد کارکنان

ج ) هزینه های جاری کسب و کار

و …

البته پذیرش هزینه های انجام شده در حساب مالیاتی و کسر آن از سود خالص سالانه تابع ضوابط و مقررات خاص خود می باشد، اما اگر بخواهیم فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش رسیدگی به اسناد و مدارک ورزشکاران را در نظر بگیریم، از رابطه زیر می توانیم استفاده کنیم :

سود خالص = جمع درآمد های ناشی از فعالیت اقتصادی – هزینه های انجام شده

 مطالعه کنید : مقاله مالیات برنامه نویس ها

تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سود فعالیت :

این روش برای محاسبه ی درآمد مشمول مالیات ورزشکاران و در مواقعی مورد استفاده اداره مالیاتی قرار می گیرد که اظهارنامه مالیاتی توسط آن ها در موعد مقرر ارسال نشود، یا اسناد و مدارک مربوط به فعالیت آن ها به ماموران مالیاتی ارائه نگردد و یا اینکه اسناد و مدارک به صورت ناقص و نامعتبر ارائه گردد.

به هر حال در مواقعی که ماموران مالیاتی امکان تعیین سود خالص ورزشکاران را بر اساس اسناد و مدارک آن ها نداشته باشند، به ناچار برای تعیین ماخذ مالیات آن ها از این ضرایب استفاده می کنند. اگر بخواهیم فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش استفاده از ضریب سود فعالیت ورزشکاران را ارائه دهیم، به رابطه زیر   می‌رسیم :

سود خالص = جمع درآمد های ناشی از فعالیت اقتصادی * ضریب سود فعالیت

در حال حاضر ضرایب سوددهی فعالیت های مربوط به ورزشکاران به شرح زیر می باشد :

در سال ۱۴۰۱ ضریب سوددهی مالیات ورزشکاران برای ورزشکاران رشته فوتبال – داخلی ۵۰ می باشد. جدول زیر ضریب سوددهی مالیات ورزشکاران را نشان می دهد.

بنابراین این مبلغ پس از محاسبه ی درآمد مشمول مالیات سالانه ورزشکاران بر اساس هر یک از روش های ذکر شده، باید در نرخ مالیاتی آن ها ضرب گردد.

اگر فعالیت ورزشکاران در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل ) صورت گیرد، نرخ مالیاتی آن ها به شرح زیر است :

تا مبلغ سود خالص ( ۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) = ۱۵ درصد

مازاد مبلغ سود خالص‌ ( ۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) تا ( ۴,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ) ریال ( چهارصد میلیون تومان )

= ۲۰ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۴,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ) ریال ( چهارصد میلیون تومان ) به بالا = ۲۵ درصد

اگر فعالیت ورزشکاران در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت ) صورت گیرد، کل مبلغ سود خالص سالانه آن ها در نرخ ۲۵ درصد ضرب شده تا مبلغ مالیات آن‌ها محاسبه گردد. به طور کلی برای محاسبه ی مالیات ورزشکاران، از قاعده زیر استفاده می گردد :

مبلغ مالیات = ماخذ مالیات ( سود خالص ) * نرخ مالیات

برای آشنایی بیشتر با مالیات از ورکشاپ رایگان توافق با ممیز کل مالیاتی دیدن فرمایید.