انواع ، موضوعات و الگوهای صورتحساب الکترونیکی

۴ – موضوعات صورتحساب الکترونیکی

صورتحساب های الکترونیکی همچنین دارای موضوعات مختلفی می باشند. به طور کلی صورتحساب ها از نظر موضوع به ۴ دسته تقسیم بندی می گردند :

۱ – صورتحساب الکترونیکی اصلی

۲ – صورتحساب الکترونیکی اصلاحی

۳ – صورتحساب الکترونیکی ابطالی

۴ – صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش

قبل از پرداختن به موضوعات صورتحساب های الکترونیکی نیاز است تا چند نکته را بیان کرده و چند اصطلاح را بررسی کنیم تا درک بهتری از مفاهیم بیان شده داشته باشیم.

اصطلاحات مورد استفاده در این بخش عبارتند از:

صورتحساب مرجع : صورتحساب اصلی فروش با هر وضعیت ( تایید/رد/عدم نیاز به واکنش ) و یا هر صورتحساب اصلاحی/ برگشت از فروش ( تایید شده/ عدم نیاز به واکنش ) است.

صورتحساب ارجاعی: صورتحساب با موضوع اصلاحی، برگشت از فروش و ابطالی است.

نکات:

* امکان اصلاح اقلام اطلاعاتی ذیل در هیچ یک از موضوعات صورتحساب ها وجود ندارد:

الف ) اطلاعات مربوط به خریدار ( شماره اقتصادی، شناسه ملی/ شماره ملی/شناسه مشارکت مدنی/کد فراگیر اتباع غیر ایرانی خریدار، کد شعبه خریدار و کد پستی خریدار، شماره اشتراک/شناسه قبض بهره بردار)

ب ) اطلاعات مربوط به شناسه کالا/خدمت

ج ) اطلاعات مربوط به نوع صورتحساب

د ) اطلاعات مربوط به الگوی صورتحساب

ه ) تاریخ صورتحساب

* به صورت همزمان امکان استفاده از یک صورتحساب مرجع در صورتحساب اصلاحی و یا برگشت از فروش ابطال نشده وجود ندارد.

* هر صورتحساب فقط می تواند به عنوان مرجع یک صورتحساب ابطالی قرار گیرد.

۱ – صورتحساب الکترونیکی اصلی

اولین صورتحساب الکترونیکی است که با انجام هر معامله صادر و به سامانه مودیان ارسال می شود، صورتحساب اصلی فروش نامیده می شود.

برای بهتر متوجه شدن مفهوم معامله باید رجوع کنیم به آئین نامه اجرائی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ( ۳۱/ ۰۴ / ۱۳۹۴ ) که تعریف معامله به شرح ذیل بیان شده است :

معامله : هر گونه فعالیت اعم از تجاری و غیر تجاری است که منجر به خرید کالا و خدمات و دارایی یا تحصیل درآمد در ازای فروش کالا و دارایی یا ارائه خدمت برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون می شود.

پس از صدور صورتحساب اصلی ممکن است این صورتحساب نیاز به اصلاحاتی داشته باشد یا نیاز باشد این صورت حساب به طور کلی ابطال گردد که در این صورت صورتحساب الکترونیکی اصلاحی یا ابطالی صادر می گردد که در ادامه به آن می پردازیم.

۲ – صورتحساب الکترونیکی اصلاحی

چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی فروش نیاز به اصلاح اقلام اطلاعاتی صورتحساب به غیر از اقلام اطلاعاتی اصلی مربوط به :

۱ ) خریدار شامل:

شماره اقتصادی، شناسه ملی/ شماره ملی/شناسه مشارکت مدنی/کد فراگیر اتباع غیر ایرانی خریدار

۲ ) اطلاعات مربوط به قلم کالا/خدمت شامل:

شناسه کالا /خدمت باشد، صادرکننده صورتحساب الکترونیکی

میبایست صورتحساب جدید ( اصلاحی ) که از نظر نوع و الگوی صورتحساب مطابق صورتحساب اصلی (مرجع) بوده و حاوی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و در سامانه مؤدیان ثبت نماید.

در صورتحساب اصلاحی، کلیه اطلاعات صورتحساب الکترونیکی مرجع به همراه اصلاحات آن درج می گردد. پس از تأیید صورتحساب اصلاحی توسط خریدار، صورتحساب الکترونیکی مرجع، ابطالی محسوب شده و قابلیت استفاده مجدد به عنوان صورتحساب الکترونیکی مرجع را ندارد.

توجه به نکات زیر در مورد صورتحساب الکترونیکی اصلاحی ضروری است :

۱ – الف ) اطلاعات مربوط به نوع صورتحساب

ب ) اطلاعات مربوط به الگوی صورتحساب

ج ) اطلاعات مربوط به خریدار (شماره اقتصادی، شناسه ملی/ شماره ملی/شناسه مشارکت مدنی/کد فراگیر اتباع غیر ایرانی خریدار، کد شعبه خریدار و کد پستی خریدار، شماره اشتراک/شناسه قبض بهره بردار)

د ) اطلاعات مربوط به شناسه کالا/خدمت

غیرقابل اصلاح بوده و برای اصلاح آنها میبایست صورتحساب مرجع ابطال و صورتحساب جدید صادر گردد.

۲-  برای اصلاح تعداد/ مقدار هر ردیف کالا/خدمت :

الف) در صورت افزایش: برای تعداد/مقدار افزایشی علاوه بر امکان صدور صورتحساب جدید ( اصلی )، می توان صورتحساب اصلاحی نیز صادر نمود. ( امکان افزودن شناسه کالا/خدمت جدید در صورتحساب اصلاحی وجود ندارد )

ب) در صورت کاهش، برای تعداد/مقدار کاهشی علاوه بر امکان صدور صورتحساب برگشت از فروش، صورتحساب اصلاحی نیز می توان صادر نمود.( تنها در صورت ثبت اشتباه تعداد/مقدار در صورتحساب اصلی از این قابلیت می توان برای اصلاح استفاده نمود )

۳ – صدور صورتحساب اصلاحی بر روی صورتحساب اصلاحی با رعایت این شرط که (امکان استفاده از صورتحساب ابطالی به عنوان شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع وجود ندارد) امکانپذیر است. بدیهی است، آخرین صورتحساب اصلاحی که وضعیت تایید آن مشخص شده باشد ، میبایست به عنوان صورتحساب مرجع در نظر گرفته شود.

۴- اگر صورتحساب مرجع خود اصلاحی/برگشت از فروش باشد، برای صدور صورتحساب اصلاحی/برگشت از فروش، مرجع حتما باید در یکی از وضعیت های) تایید شده/تایید سیستمی/عدم نیاز به واکنش ) باشد.

۳ – صورتحساب الکترونیکی ابطالی

نوعی صورتحساب الکترونیکی است، چنانچه پس از صدور صورتحساب ( اصلی، اصلاحی، برگشت از فروش ) شرط/شروط زیر برقرار باشد، صادرکننده صورتحساب الکترونیکی میبایست صورتحساب ابطالی که از نظر نوع و الگوی صورتحساب مطابق صورتحساب مرجع بوده و حاوی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و در سامانه مؤدیان ثبت نماید؛

۱- تغییر اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار ( شماره اقتصادی، شناسه ملی/ شماره ملی/شناسه مشارکت مدنی/کد فراگیر اتباع غیر ایرانی خریدار، کد شعبه خریدار و کد پستی خریدار، شماره اشتراک/شناسه قبض بهره بردار )

۲ – بازگشت تمام اقلام موجود در صورتحساب مرجع

۳-  احراز عدم تحقق معامله بر اساس اسناد و مدارک مثبته

۴ –  اشتباه در ثبت تاریخ معامله

لازم به ذکر است، در صورتحساب الکترونیکی ابطالی نوع و الگوی صورتحساب، اقلام اطلاعاتی مربوط به خریدار و کلیه اقلام اطلاعاتی مربوط به کالا/خدمت موجود در بدنه صورتحساب، از صورتحساب مرجع واکشی شده و لزومی به درج آنها در صورتحساب ابطالی نمی باشد.

۴ – صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش

چنانچه پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، قسمتی از موضوع معامله، کالا / خدمت ( از طرف خریدار ) برگشت داده شود، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشتی اقدام می نماید. الزام به ذکر است، برای صورتحساب های اصلی فروش و صورتحساب های اصلاحی می توان صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش صادر نمود.