مالیات رستوران و تالار ها

۱ – مالیات تالار و رستوران ها چگونه محاسبه می شود ؟

در حال حاضر اصلی ترین سوال صاحبین تالار و رستوران ها مالیات و نحوه محاسبه آن است.

مهم ترین مالیاتی که صاحبین تالار و رستوران ها با آن سر و کار دارند، مالیات بر درآمد آن هاست.

به طور کلی هر شخصی که در ایران دارای درآمدی می باشد، بایستی نسبت به سود کسب شده در هر سال مالیات بر درآمد پرداخت کند.

صاحبین تالار و رستوران ها ممکن است به دو صورت فعالیت خود را انجام دهند :

۱ – در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل )

۲ – در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت – موسسه و … )

محاسبه مالیات بر درآمد تالار و رستوران ها در هر یک از حالات زیر تابع مقررات مخصوص به خود می باشد.

همچنین در محاسبه ی درآمد مشمول مالیات تالار و رستوران ها بایستی معافیت های مالیاتی آنان را نیز لحاظ نماییم.

معافیت صاحبین تالار و رستوران ها که در قالب شخص حقیقی (‌ صاحبان مشاغل ) فعالیت می کنند در سال ۱۴۰۳ معادل یک میلیارد ریال ( معادل صد میلیون تومان ) می باشد. این مبلغ از سود سالانه تالار و رستوران ها کسر می گردد.

البته اعطای این معافیت به این گروه از مودیان مشروط به انجام تکالیف قانونی مربوطه می باشد که در ادامه این مقاله به آن خواهیم پرداخت.

اما اولین قدم در تعیین مالیات این گروه از مودیان محاسبه ی درآمد مشمول مالیات ( سود خالص سالانه ) آن ها می باشد که برای محاسبه آن ۲ روش اصلی وجود دارد :

۱ ) تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک

۲ ) تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سوددهی

شنیدن پادکست مالیات مشاغل و اصناف

۱ ) روش اول : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک 

به طور کلی مالیات بر درآمد تالار و رستوران ها در روش رسیدگی به اسناد و مدارک از محل سود خالص کسب شده آن ها در طول یک سال می باشد.

سود هر فعالیتی نیز عبارت است از جمع درآمدهای کسب شده ( جمع فروش کالا و ارائه خدمات ) پس از کسر هزینه های صورت گرفته توسط آن ها در طول سال مربوطه.

مهم ترین هزینه هایی که تالار و رستوران ها در طول سال با آن مواجه هستند عبارت است از :

الف ) هزینه خرید کالای فروش رفته

ب ) هزینه اجاره محل فعالیت

ج ) هزینه حقوق و دستمزد کارکنان

و …

البته پذیرش هزینه های انجام شده در حساب مالیاتی و کسر آن از سود خالص سالانه تابع ضوابط و مقررات خاص خود می‌باشد، اما اگر بخواهیم فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش رسیدگی به اسناد و مدارک تالار و رستوران ها را در نظر بگیریم، به رابطه زیر دست پیدا می کنیم :

سود خالص = جمع درآمدهای ناشی از فعالیت اقتصادی – هزینه های انجام شده

۲ ) روش دوم : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سود فعالیت

این روش برای محاسبه ی درآمد مشمول مالیات تالار و رستوران ها در مواقعی مورد استفاده اداره مالیاتی قرار می گیرد که اظهارنامه مالیاتی توسط آن ها در موعد مقرر ارسال نشود، یا اسناد و مدارک مربوط به فعالیت آن ها به ماموران مالیاتی ارائه نگردد و یا اینکه اسناد و مدارک به صورت ناقص و نامعتبر ارائه گردد.

برای مشاهده مقاله مالیات تراکنش های بانکی و اشخاص مشمول و نحوه محاسبه اینجا کلیک کنید.

به هر حال در مواقعی که ماموران مالیاتی امکان تعیین سود خالص تالار و رستوران را بر اساس اسناد و مدارک آن ها نداشته باشند به ناچار برای تعیین ماخذ مالیات آن ها از این ضرایب استفاده می کنند.

اگر بخواهیم فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش استفاده از ضریب سود فعالیت تالار و رستوران ها را در نظر بگیریم به رابطه زیر دست پیدا می کنیم :

سود خالص = جمع درآمدهای ناشی از فعالیت اقتصادی * ضریب سود فعالیت

در حال حاضر ضرایب سوددهی فعالیت های مربوط به تالار و رستوران ها به شرح زیر می باشد :

در سال ۱۴۰۱ ضریب سوددهی مالیات تالار و رستوران ها برای تالارها سالن های پذیرایی – ممتاز ۱۸ درصد، برای تالارها سالن‌های پذیرایی – معمولی  ۱۴ درصد، برای رستوران، کافه رستوران و سلف سرویس – ممتاز ۱۸ درصد و برای رستوران، کافه رستوران و سلف سرویس معمولی ۱۴ درصد می باشد.

در نهایت پس از محاسبه ی درآمد مشمول مالیات سالانه تالار و رستوران ها بر اساس هر یک از روش های مذکور، این مبلغ بایستی در نرخ مالیاتی آن ها ضرب گردد.

اگر فعالیت تالار و رستوران ها در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل ) صورت گیرد، نرخ مالیاتی آنها به شرح زیر است :

تا مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۲ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) = ۱۵ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۲ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) تا ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۴ ) ریال ( چهارصد میلیون  تومان ) = ۲۰ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۴ ) ریال ( چهارصد میلیون تومان ) به بالا = ۲۵ درصد

اما اگر فعالیت تالار و رستوران ها در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت ) صورت گیرد، کل مبلغ سود خالص سالانه آن ها در نرخ ۲۵ درصد ضرب شده تا مبلغ مالیات آن ها محاسبه گردد.

به طور کلی برای محاسبه ی مالیات تالار و رستوران ها از قاعده زیر استفاده می گردد :

مبلغ مالیات = ماخذ مالیات ( سود خالص ) * نرخ مالیات