مالیات پزشکان

۱ – مالیات پزشکان چگونه محاسبه می شود ؟

نحوه محاسبه و پرداخت مالیات در حال حاضر یکی از اصلی ترین سوال پزشکان در این حوزه است.

مالیات عملکرد ( مالیات بر درآمد ) مهم ترین مالیاتی که پزشکان با آن سر و کار دارند.

اساسا هر شخصی که در ایران دارای درآمدی می باشد، بایستی نسبت به سود کسب شده در هر سال مالیات بر درآمد پرداخت کند.

پزشکان ممکن است به دو صورت فعالیت خود را انجام دهند :

۱ – در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل )

۲ – در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت – موسسه و … )

محاسبه مالیات بر درآمد پزشکان در هر یک از حالات فوق تابع قوانین و مقررات مخصوص به خود می باشد.

همچنین در محاسبه ی درآمد مشمول مالیات پزشکان معافیت های مالیاتی آنان را باید لحاظ نماییم.

برای دیدن ویدئو محصول رایگان آموزش ارسال اظهارنامه صاحبان مشاغل اینجا کلیک کنید.

معافیت پزشکانی که در قالب شخص حقیقی (‌ صاحبان مشاغل ) فعالیت می کنند، در سال ۱۴۰۳ معادل یک میلیارد ریال       ( معادل صد میلیون تومان ) می باشد. این مبلغ از سود سالانه پزشکان کسر می گردد. البته اعطای این معافیت به این گروه از مودیان، مشروط به انجام تکالیف قانونی مربوطه می باشد، در ادامه به نحوه محاسبه مالیات پزشکان، به تفصیل، توضیح داده‌ایم.

اولین قدم در تعیین مالیات این گروه از مودیان محاسبه ی درآمد مشمول مالیات ( سود خالص سالانه ) آن‌ها می باشد که برای محاسبه آن ۲ روش اصلی وجود دارد :

• روش اول : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک

به طور کلی در روش رسیدگی به اسناد و مدارک از محل سود خالص کسب شده آن‌ها، مالیات بر درآمد پزشکان در طول یک سال می باشد. سود هر فعالیتی عبارت است از جمع درآمدهای کسب شده ( جمع فروش کالا و ارائه خدمات ) پس از کسر هزینه های صورت گرفته توسط آن ها در طول سال مربوطه.

مهم ترین هزینه هایی که پزشکان در طول سال با آن مواجه هستند عبارت است از :

الف ) هزینه اجاره محل فعالیت

ب ) هزینه حقوق و دستمزد کارکنان

ج ) هزینه های جاری کسب و کار

و …

البته پذیرش هزینه های انجام شده در حساب مالیاتی و کسر آن از سود خالص سالانه تابع ضوابط و مقررات خاص خود می‌باشد، اما اگر بخواهیم فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش رسیدگی به اسناد و مدارک پزشکان را در نظر بگیریم، از طریق رابطه می‌توان درآمد مشمول مالیات را محاسبه نمود :

سود خالص = جمع درآمدهای ناشی از فعالیت اقتصادی – هزینه های انجام شده

• روش دوم : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سود فعالیت

این روش از محاسبه ی درآمد مشمول مالیات پزشکان، در مواقعی مورد استفاده اداره مالیاتی قرار می گیرد که اظهارنامه مالیاتی توسط آن ها در موعد مقرر ارسال نشود، اسناد و مدارک مربوط به فعالیت آن ها به ماموران مالیاتی ارائه نگردد و یا اینکه اسناد و مدارک به صورت ناقص و نامعتبر ارائه گردد.

بنابراین در مواقعی که ماموران مالیاتی امکان تعیین سود خالص پزشک را بر اساس اسناد و مدارک آن ها نداشته باشند، به ناچار برای تعیین ماخذ مالیات آن ها از این ضرایب استفاده می کنند.

اگر بخواهیم فرمول ثابتی از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش استفاده از ضریب سود فعالیت پزشکان را در نظر بگیریم، از رابطه زیر استفاده می کنیم :

سود خالص = جمع درآمد های ناشی از فعالیت اقتصادی * ضریب سود فعالیت

در حال حاضر ضرایب سوددهی فعالیت های مربوط به پزشکان به شرح زیر می باشد :

در سال ۱۴۰۱ ضریب سوددهی مالیات پزشکان متخصص اطفال از وجوه دریافتی بابت حق ویزیت و سایر خدمات پزشکی مربوطه در مطب ۱۸ درصد می باشد. شما خوانندگان گرامی می توانید اطلاعات زیر ضریب سوددهی پزشکان با تخصص های مختلف را در جدول زیر مشاهده نمایید.

در نهایت پس از محاسبه ی درآمد مشمول مالیات سالانه پزشکان بر اساس هر یک از روش های مذکور، این مبلغ باید در نرخ مالیاتی آن ها ضرب گردد.

اگر فعالیت پزشکان در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل ) صورت گیرد، نرخ مالیاتی آن ها به شرح زیر است :

تا مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۲ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) = ۱۵ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۲ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) تا ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۴ ) ریال ( چهارصد میلیون  تومان ) = ۲۰ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۴ ) ریال ( چهارصد میلیون تومان ) به بالا = ۲۵ درصد

اما اگر فعالیت پزشکان در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت ) صورت گیرد، کل مبلغ سود خالص سالانه آن ها در نرخ ۲۵ درصد ضرب می شود تا مبلغ مالیات آن ها محاسبه گردد.

به طور کلی برای محاسبه ی مالیات پزشکان از قاعده زیر استفاده می گردد :

مبلغ مالیات = ماخذ مالیات ( سود خالص ) * نرخ مالیات

 برای آشنایی بیشتر با مالیات پادکست هیئت حل اختلاف بدوی را گوش کنید.