مالیات بیمارستان ها

۱ – مالیات بیمارستان ها چگونه محاسبه می شود ؟

مالیات عملکرد ( مالیات بر درآمد ) مهم ترین مالیاتی که بیمارستان ها با آن سر و کار دارند و یکی از اصلی ترین سوال بیمارستان ها در حال حاضر نحوه محاسبه و پرداخت مالیات است.

به طور کلی هر شخصی که در ایران درآمدی کسب می کند، بایستی نسبت به سود کسب شده در هر سال، مالیات بر درآمد پرداخت کند.

به دو صورت بیمارستان ها ممکن است فعالیت خود را انجام دهند :

۱ – در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل )

۲ – در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت – موسسه و … )

محاسبه مالیات بر درآمد بیمارستان ها در هر یک از حالت های فوق تابع قوانین و مقررات مخصوص به خود می باشد.

علاوه بر این در محاسبه ی درآمد مشمول مالیات بیمارستان ها، معافیت های مالیاتی آنان را نیز باید لحاظ نماییم.

برای کسب اطلاعات بیشتر درباره مالیات پزشکان مقاله مالیات پزشکان را مطالعه نمایید.

در سال ۱۴۰۳ معافیت بیمارستان هایی که در قالب شخص حقیقی (‌ صاحبان مشاغل ) فعالیت می کنند، معادل یک میلیارد ریال ( معادل صد میلیون تومان ) می باشد و این مبلغ از سود سالانه بیمارستان ها کسر می گردد. در نتیجه دریافت این معافیت به این گروه از مودیان، مشروط به انجام تکالیف قانونی مربوطه به بیمارستان ها می باشد. در ادامه درباره نحوه محاسبه مالیات بیمارستان ها توضیحات بیشتری ارائه داده‌ایم.

اولین قدم در تعیین مالیات این گروه از مودیان، محاسبه ی درآمد مشمول مالیات ( سود خالص سالانه ) آن‌ها می باشد که دو روش اصلی برای محاسبه آن وجود دارد. این دو روش عبارتند از :

روش اول : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک

روش دوم : تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سوددهی.

نحوه محاسبه در روش اول ” تعیین درآمد مشمول مالیات به روش رسیدگی به اسناد و مدارک ” به صورت زیر است :

در روش رسیدگی به اسناد و مدارک از محل سود خالص کسب شده آن‌ها، مالیات بر درآمد بیمارستان ها در طول یک سال می‌باشد. سود هر فعالیتی از جمع درآمدهای کسب شده ( جمع فروش کالا و ارائه خدمات ) پس از کسر هزینه های صورت گرفته توسط آن ها در طول سال مربوطه یافت می شود.

بیمارستان ها در طول سال با هزینه‌هایی مواجه هستند. مهم ترین هزینه هایی که بیمارستان ها با آن مواجه هستند، عبارت است از :

الف ) هزینه اجاره محل فعالیت

ب ) هزینه حقوق و دستمزد کارکنان

ج ) هزینه های جاری کسب و کار

و . . .

البته در این روش قبول هزینه های انجام شده در حساب مالیاتی و کسر آن از سود خالص سالانه دارای ضوابط و مقررات خاص خود است. اگر فرمولی ثابت از نحوه ی محاسبه ی سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش رسیدگی به اسناد و مدارک بیمارستان ها در نظر بگیریم، از طریق رابطه می‌توان درآمد مشمول مالیات را محاسبه نمود :

سود خالص = جمع درآمدهای ناشی از فعالیت اقتصادی – هزینه های انجام شده

روش دوم تعیین درآمد مشمول مالیات به روش ضریب سود فعالیت است.

در این روش از محاسبه ی درآمد مشمول مالیات بیمارستان ها، در مواقعی مورد استفاده اداره مالیاتی قرار می گیرد که اظهارنامه مالیاتی توسط آن ها در موعد مقرر ارسال نشود، اسناد و مدارک مربوط به فعالیت آن ها به ماموران مالیاتی ارائه نگردد و یا اینکه اسناد و مدارک به صورت ناقص و نامعتبر ارائه گردد.

بنابراین در مواقعی که ماموران مالیاتی امکان تعیین سود خالص بیمارستان ها را بر اساس اسناد و مدارک آن ها نداشته باشند، به ناچار برای تعیین ماخذ مالیات آن ها از این ضرایب استفاده می کنند.

اگر بخواهیم سود خالص ( درآمد مشمول مالیات ) بر اساس روش استفاده از ضریب سود فعالیت بیمارستان ها را با استفاده از فرمول ثابتی کنیم، از رابطه زیر استفاده می کنیم :

سود خالص = جمع درآمد های ناشی از فعالیت اقتصادی * ضریب سود فعالیت

در حال حاضر ضرایب سوددهی فعالیت های مربوط به بیمارستان ها به شرح زیر می باشد :

در سال ۱۴۰۱ ضریب سوددهی مالیات بیمارستان ها، کلینیک ها و مؤسسات درمانی دامپزشکی ۲۰ درصد است. در جدول زیر ضریب سوددهی بیمارستان ها به همراه ملاحظات ویژه هر فعالیت آورده شده است.

در نهایت این مبلغ پس از محاسبه ی درآمد مشمول مالیات سالانه بیمارستان ها بر اساس هر یک از روش های مذکور، باید در نرخ مالیاتی آن ها ضرب گردد.

اگر فعالیت بیمارستان ها در قالب شخصیت حقیقی ( صاحبان مشاغل ) صورت گیرد، نرخ مالیاتی آن ها به شرح زیر است :

تا مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۲ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) = ۱۵ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰/ ۲ ) ریال ( دویست میلیون تومان ) تا ۴/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال ( چهارصد میلیون تومان ) =   ۲۰ درصد

مازاد مبلغ سود خالص ( ۴/۰۰۰/۰۰۰/۰۰۰ )‌ ریال ( چهارصد میلیون تومان ) به بالا = ۲۵ درصد

درصورتی که فعالیت بیمارستان ها در قالب شخصیت حقوقی ( شرکت ) باشد، کل مبلغ سود خالص سالانه آن ها باید در نرخ ۲۵ درصد ضرب شود تا مبلغ مالیات آن ها محاسبه گردد.

به طور کلی برای محاسبه ی مالیات بیمارستان ها از قاعده زیر استفاده می گردد :

مبلغ مالیات = ماخذ مالیات ( سود خالص ) * نرخ مالیات

گوش کنید : پادکست مالیات بیمارستان ها