۶ – نکات مهم مربوط به فرم تبصره ماده ۱۰۰

در این قسمت تصمیم داریم تا ۴ نکته مهم در خصوص ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰ را برای شما تشریح کنیم.

۱ ) نکته اول :

اگر در سال گذشته نتیجه فعالیت شما زیان بوده است و این زیان شما به وسیله اسناد و مدارک موجود قابل اثبات است، میتوانید فرم تبصره ماده ۱۰۰ ارسال نکرده و اظهارنامه مالیاتی ارسال نمایید تا نیازی به پرداخت مالیات نداشته باشید.

همچنین اگر در طول سال گذشته هزینه های درمانی برای خود، فرزندان،همسر، پدر و مادر و خواهر و برادر خود داشته اید و یا هزینه ای برای حق بیمه های عمر و درمان و زندگی پرداخت کرده اید و درخواست کسر این هزینه ها از درآمد خود را دارید برای اعمال آن باید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنید و از ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰ خودداری نمایید.

همچنین اگر به دلیل وقوع حوادث غیر مترقبه مثل : سیل، زلزله، آتش سوزی و . . . متحمل ضرر و زیان شده اید نیز همانند قسمت قبلی بایستی اظهارنامه مالیاتی ارسال نمایید.

در نهایت اگر مبلغی را به جهت تعمیر، تجهیز، احداث و یا تکمیل مدارس،‌دانشگاهها، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاه­های تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کمیته امداد امام خمینی ( ره ) و جمعیت هلال احمر و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری (‌ دولتی ) پرداخت کرده اید و درخواست کسر این مبالغ از درآمد مشمول مالیات خود هستید بایستی از ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰ اجتناب کرده و به جهت کسر این مبالغ از درآمد مشمول مالیات خود نسبت به ارسال اظهارنامه مالیاتی اقدام کنید.

۲ ) نکته دوم :

در صورتی که نسبت به فرم تبصره ماده ۱۰۰ اقدام نمایید و پس از آن به موجب اسناد و مدارک اثبات گردد که درآمد شما بیشتر از مبلغ اعلام شده در فرم تبصره ماده ۱۰۰ بوده است به شرح ذیل عمل خواهد شد.

   -در صورتی که بیش از حد نصاب های مذکور (مبالغ ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ یا  360,000,000,000 ریال) حسب مورد باشد، مودی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (۹۷) آن قانون، مشمول جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت ها و نرخ صفر، از جمله معافیت موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم خواهد شد.

   -در صورتی که کمتر از حد نصاب فوق و مبلغ ما به ‌التفاوت نیز بیش از پانزده درصد (۱۵%) باشد، مالیات ما به ‌التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. ما به ‌التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌ های مستقیم نخواهد شد.

الف – جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی به میزان ۳۰ درصد مالیات متعلقه ( این جریمه غیر قابل بخشودگی است )

ب – عدم امکان استفاده از کلیه معافیت ها، مشوق ها و نرخ صفر مالیاتی از جمله معافیت ۴۷۵.۰۰.۰۰۰ ریالی ماده ۱۰۱ ق.م.م.

   -درخصوص صاحبان مشاغلی که بخشی از وجوه واریزی به حساب ‌های بانکی آنها از طریق دستگاه‌ های کارتخوان (pos) یا سایر ابزارهای پرداخت، درآمد آنها نمی‌ باشد (از جمله نمایشگاه های اتومبیل و بنگاه‌ های معاملات املاک)، این موضوع در تعیین مالیات مقطوع آنها لحاظ خواهد شد.

۳ ) نکته سوم :

قبل از ارسال فرم تبصره ماده ۱۰۰ حتما اینتا کد ( ضریب سود فعالیت) خود را کنترل کنید.

چنانچه حسب اسناد و مدارک بدست آمده یا بررسی ‌های انجام شده، مشخص شود موضوع فعالیت مودی در سامانه ثبت‌ نام (اینتاکد یک یا چند فعالیت) که مبنای تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است، با موضوع فعالیت واقعی مودی در آن سال مغایرت دارد، ما به ‌التفاوت مالیات مقطوع با رعایت نصاب مذکور در جزء (۲-۴) این دستورالعمل، محاسبه شده و از طریق صدور برگ قطعی در درگاه الکترونیکی سازمان به مودی اعلام خواهد شد. این حکم مانع از رسیدگی به اعتراض مودی برابر مقررات قانون مالیات ‌های مستقیم نخواهد بود.

۴ ) نکته چهارم :

مهلت پرداخت مالیات تعیین شده فرم تبصره ماده ۱۰۰ تا تاریخ ( ۱۴۰۳/۰۵/۱۵) می باشد. صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع را به صورت یک‌ جا تا تاریخ مذکور نداشته باشند; به شرح زیر می توانند نسبت به تقسیط و پرداخت مالیات مربوطه اقدام نمایند.

۱ – در صورتی که مودی در هنگام درخواست تقسیط، دارای بدهی قبلی بابت عملکرد سال های قبل همین پرونده مالیاتی نباشد; مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی حسب مورد به مدت ۹ ماه (۱۰ قسط مساوی) قابل تقسیط می ‌باشد.

مفاد این بند در مورد مودیان دارای بدهی سال های قبل همین پرونده مالیاتی، چنانچه نسبت به ترتیب پرداخت بدهی‌ های مربوط از طریق چک الکترونیک با رعایت مقررات ماده ۱۶۷ قانون مالیات های مستقیم، حداکثر به مدت ۶ ماه (۷ قسط مساوی) اقدام نمایند، نیز جاری است.

۲ – در صورتی که مودی در هنگام درخواست تقسیط، دارای بدهی قبلی بابت مالیات عملکردهای قبلی همین پرونده مالیاتی نباشد; یا نسبت به ترتیب پرداخت بدهی خود از طریق چک الکترونیکی اقدام نماید، در صورت ترتیب پرداخت مالیات مقطوع حسب مورد از طریق چک الکترونیک، مالیات متعلقه به مدت ۱۴ ماه (۱۵ قسط مساوی) تقسیط می گردد.

۳ – در صورتی که مودی در هنگام درخواست تقسیط دارای بدهی بابت عملکردهای قبلی همین پرونده مالیاتی باشد; حداکثر امکان تقسیط مالیات مقطوع به مدت ۴ ماه (۵ قسط مساوی) خواهد داشت.

البته در این صورت جریمه ای معادل ۲/۵ ٪ ماهیانه بابت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر تعلق خواهد گرفت که قابل بخشودگی می باشد.

۵ ) نکته پنجم :

در خصوص مالیات پزشکان خاطر نشان می گردد :

میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال ۱۴۰۲ مشمول حکم جزء (۱) بند (ط) تبصره (۶)  قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور بوده اند، معادل مالیات تعیین شده مطابق این دستورالعمل یا مالیات مکسوره آن ها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می شود.

۶) نکته ششم :

در سال ۱۴۰۳ سازمان امور مالیاتی شرایطی را جهت محاسبه هزینه اجاره مودیان فراهم آورده است و این مبلغ را از مبلغ مالیات آنان کسر می نماید :

در خصوص مودیانی که در املاک استیجاری فعالیت شغلی می نمایند، هزینه های اجاری به شرط احراز در محاسبه مالیات مقطوع موثر خواهد بود.

در بند فوق کلمه ی به شرط احراز آورده شده است که منوط به تائید موجر و تسلیم اظهارنامه مستغلات توسط موجر می باشد.