۲ – جرائم قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

همانطور که گفته شد جهت ضمانت اجرائی هر قانونی جرائمی وضع می گردد که جرائم مربوط به قانون پایانه های فروشگاهی به شرح ذیل است :

الف ) عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، معادل ده درصد ( ۱۰% ) مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون ( ۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال، هر یک که بیشتر باشد.

ب ) عدم عضویت در سامانه مؤدیان ( که این جریمه با اجرائی شدن ماده ۵ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، توسط خود سازمان امور مالیاتی انجام می پذیرد)، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مؤدیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، معادل ده درصد ( ۱۰% ) مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن طرق، یا بیست میلیون ( ۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی.

پ ) عدم اعلام شماره حساب یا حساب های بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می شود به سازمان، معادل ده درصد ( ۱۰% ) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون ( ۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی.

ت ) عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار، حذف یا مخدوش کردن صورتحساب، معادل دو درصد ( ۲% ) مبلغ صورتحساب های مذکور یا معادل بیست میلیون ( ۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال هر یک که بیشتر باشد.

ث ) عدم رعایت احکام مذکور در مواد ۱۲ ، ۱۳ و ۱۴ این قانون، معادل یک درصد ( ۱% ) مبلغ فروش گزارش نشده یا معادل ده میلیون ( ۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال، هر یک که بیشتر باشد.

در خصوص جرائم قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان توجه به نکات ذیل ضروری است :

۱ – مبلغ جریمه های ثابت مندرج در این قانون، متناسب با نرخ تورم سالانه بر اساس آخرین اعلام بانک مرکزی، هر سال توسط سازمان اعلام می شود.

۲ – سازمان نمی تواند بیشتر از پنجاه درصد ( ۵۰% ) جریمه های موضوع این ماده را مطابق ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد، که البته به موجب ماده ۹ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب ( ۱۴۰۲/۰۸/۲۳) : چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مودی باشد، سازمان مکلف است جرایم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد .

۳ – در صورت اعمال جریمه های موضوع بندهای «الف» و «ث» این ماده، جریمه موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم اعمال نمی شود. در صورت اعمال جریمه های مذکور در بند «ب»، جریمه های مذکور در بندهای «الف» و «ت» اعمال نمی شود، البته به موجب ماده ۲ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب         ( ۱۴۰۲/۰۸/۲۳) ، «سازمان امور مالیاتی کشور می ‌تواند تا پایان سال ۱۴۰۳ تا صددرصد (۱۰۰%) جریمه های موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان را مورد بخشودگی قرار دهد.»

۴ – نحوه مطالبه، وصول، تقسیط، بخشودگی و ترتیبات پرداخت مربوط به جریمه های موضوع این قانون طبق احکام قانون مالیات های مستقیم خواهد بود.

جرائم قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در یک نگاه (نمودار)

همچنین هر شخصی که به قصد تقلب یا اخلال در نظام مالیاتی کشور، اقدام به تولید، عرضه یا استفاده از تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری و پایانه های فروشگاهی معیوب یا تجهیزات معیوب کننده کند، یا پایانه فروشگاهی خود یا دیگران را تخریب کند، علاوه بر جبران ضرر و زیان، حسب مورد به یک یا چند مورد از مجازات های تعزیری درجه شش قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس، محکوم می شود.

مجازات های مذکور عبارتند از :

الف ) جزای نقدی بیش از بیست میلیون ( ۲۰/۰۰۰/۰۰۰ ) ریال تا هشتاد میلیون ( ۸۰/۰۰۰/۰۰۰ )  ریال

ب ) شلاق ازسی و یک تا هفتاد و چهار ضربه و تا نود و نه ضربه در جرائم منافی عفت

ج ) محرومیت از حقوق اجتماعی بیش از شش ماه تا پنج سال

د ) انتشار حکم قطعی در رسانه ها

ر ) ممنوعیت از یک یا چند فعالیت شغلی یا اجتماعی برای اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال

س ) منوعیت از دعوت عمومی برای افزایش سرمایه برای اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال

ع ) ممنوعیت از اصدار برخی از اسناد تجاری توسط اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال

* تکرار جرم موضوع این ماده برای بیش از سه بار، حسب مورد موجب مجازات های تعزیری درجه پنج قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس، می شود.

مجازات های مذکور عبارتند از :

الف ) جزای نقدی بیش از یکصد و هشتاد میلیون ( ۱۸۰/۰۰۰/۰۰۰ ) ریال تا سیصد و شصت میلیون ( ۳۶۰/۰۰۰/۰۰۰ ) ریال

ب ) محرومیت از حقوق اجتماعی بیش از پنج تا پانزده سال

ج ) ممنوعیت دائم از یک یا چند فعالیت شغلی یا اجتماعی برای اشخاص حقوقی

د ) ممنوعیت دائم از دعوت عمومی برای افزایش سرمایه برای اشخاص حقوقی

* اقدام به جرم موضوع این ماده به صورت گروهی و سازمان یافته، موجب مجازات های تعزیری درجه چهار قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس، حسب مورد می شود.

مجازات های مذکور عبارتند از :

الف ) جزای نقدی بیش از یکصد و هشتاد میلیون ( ۱۸۰/۰۰۰/۰۰۰ ) ریال تا سیصد و شصت میلیون ( ۳۶۰/۰۰۰/۰۰۰ ) ریال

ب ) انفصال دائم از خدمات دولتی و عمومی

ضمانت اجرایی بسیار مهم دیگری که توجه به آن ضروری است عبارت است از اینکه :

در صورت عدم رعایت احکام مذکور در ماده ۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ( ثبت نام در سامانه مودیان ـ استفاده از پایانه فروشگاهی ـ صدور صورتحساب الکترونیکی ) ، سازمان موظف است مراتب تخلف را به وی و مرجع صادرکننده مجوز فعالیت واحد متخلف اعلام کند. مرجع مذکور مکلف است حداکثر ظرف مدت یک هفته از اعلام سازمان، نسبت به اخطار کتبی به واحد متخلف اقدام کند. چنانچه واحد مذکور ظرف مدت ده روز از تاریخ دریافت اخطار، نسبت به عضویت در سامانه مؤدیان اقدام نکند، برای بار اول به مدت دو هفته و برای بار دوم از دو تا شش ماه با اعلام مرجع صدور مجوز، توسط نیروی انتظامی، و در مورد کسب و کارهای مجازی، توسط کارگروه تعیین مصادیق مجرمانه، تعطیل یا مسدود خواهد شد. در صورتی که پس از گذشت پانزده روز، مرجع صادرکننده مجوز تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه تعیین مصادیق مجرمانه ابلاغ نکند، سازمان موظف است رأساً تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه مذکور ابلاغ کند. در این صورت، مرجع صادرکننده مجوز، با متخلف در پرداخت مالیات و جریمه ها مسئولیت تضامنی خواهد داشت.

در صورت تداوم تخلف واحد کسب و کار پس از گذشت یک سال، مجوز فعالیت واحد متخلف توسط مرجع صادرکننده مجوز ابطال خواهد شد.

بانک مرکزی نیز موظف است درگاه ها و پایانه های پرداخت واحد متخلف را در زمان تعطیلی یا تعلیق فعالیت آن واحد، مسدود کند.